東奧會計在線 會計實務頻道小編：研發(fā)費加計扣除：企業(yè)申報時應準備哪些資料?

　　答：

　　企業(yè)應重視對各項資料的準備工作，確保內容真實、資料齊全，力爭在匯算清繳所得稅申報時能夠及時、完整、準確地提供這些資料，避免由于未能按照規(guī)定提供有關資料而導致不得享受研究開發(fā)費用加計扣除的后果。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳正在進行，研發(fā)費扣除及風險防范問題應高度重視。根據國稅發(fā)[2008]116號的規(guī)定，申請加計扣除不需要事前在稅務機關辦理行政許可、備案、審批等手續(xù)，也不要求研發(fā)費用事先通過會計師事務所或稅務師事務所的審計、審核或鑒證，僅需要在年度終了進行所得稅年度申報和匯算清繳時，按照規(guī)定報送有關資料。由此可以看出，對研發(fā)費用的加計扣除屬于一種自主申報式的扣除。

　　根據國稅發(fā)[2008]116號的規(guī)定，申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費用加計扣除。因此，企業(yè)不可忽視對規(guī)定資料的報送工作，應認真對照國稅發(fā)[2008]116號規(guī)定所需要提供的各項資料，重視對各項資料的準備工作，確保內容真實、資料齊全，力爭在匯算清繳所得稅申報時能夠及時、完整、準確地提供這些資料，避免由于未能按照規(guī)定提供有關資料而導致不得享受研究開發(fā)費用加計扣除的后果。

　　根據國稅發(fā)[2008]116號和財稅[2013]70號中的有關規(guī)定，企業(yè)申請研究開發(fā)費加計扣除時，針對不同的研發(fā)方式，需要向主管稅務機關報送如下資料：

　　(一)自主研發(fā)項目需要報送的資料包括:研究開發(fā)項目計劃書、研究開發(fā)費預算、研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單、研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表、企業(yè)總經理辦公會或董事會研究開發(fā)項目立項的決議文件、研究開發(fā)項目的效用情況說明和研究成果報告等資料。如果主管稅務機關對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，企業(yè)還需要提供地市級(含)以上政府科技部門出具的研究開發(fā)項目鑒定意見書。

　　(二)合作研發(fā)項目需要報送的資料包括:研究開發(fā)項目計劃書、研究開發(fā)費預算、研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單、研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表、企業(yè)總經理辦公會或董事會研究開發(fā)項目立項的決議文件、研究開發(fā)項目的合同或協議、研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。如果主管稅務機關對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，企業(yè)還需要提供地市級(含)以上政府科技部門出具的研究開發(fā)項目鑒定意見書。

　　(三)委托研發(fā)項目需要報送的資料包括:研究開發(fā)項目計劃書、研究開發(fā)費預算、研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單、研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表、企業(yè)總經理辦公會或董事會研究開發(fā)項目立項的決議文件、研究開發(fā)項目的合同或協議、研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。如果主管稅務機關對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，企業(yè)還需要提供地市級(含)以上政府科技部門出具的研究開發(fā)項目鑒定意見書。

　　(四)集中研發(fā)項目需要報送的資料包括:被分攤方應當提供集中研究開發(fā)項目的協議或合同以及由企業(yè)集團母公司負責編制的立項書、研究開發(fā)費用預算表、決算表和決算分攤表、研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。如果主管稅務機關對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，企業(yè)還需要提供地市級(含)以上政府科技部門出具的研究開發(fā)項目鑒定意見書。上述協議或合同應明確規(guī)定參與各方在該研究開發(fā)項目中的權利和義務、費用分攤方法等內容，研究開發(fā)費用的分攤方法應當遵循權利和義務、費用支出和收益分享一致的原則。