個體戶、個人獨資及合伙企業生產經營活動中發生的經營虧損，應由“本年經營所得”明細賬戶轉入“應彌補的虧損”明細賬戶。彌補虧損時，由“應彌補的虧損”明細賬戶轉入“本年經營所得”明細賬戶；超過彌補期的虧損，由“應彌補的虧損”明細賬戶轉入到“留存利潤”賬戶。

　　[例]1999年，某個體戶生產經營活動結果如下：營業收入500000元，營業成本400000元，營業費用200000，沒有其他項目。

　　結轉本年的收入和成本費用時作會計分錄如下：

　　借：營業收入                    500000
　　　　貸：本年應稅所得——本年經營所得  500000

　　借：本年應稅所得——本年經營所得   600000
　　　　貸：營業成本                        400000
　　　　　　營業費用                        200000

　　該個體戶本年經營虧損=500000–400000–200000 =–100000（元）

　　1999年，該個體戶、個人獨資及合伙企業經營虧損100000元，應轉入“應彌補的虧損”明細賬戶，作會計分錄如下：

　　借：本年應稅所得——應彌補的虧損 100000
　　　　貸：本年應稅所得——本年經營所得  100000