視同銷售相關收入和成本如何確認

　　視同銷售，指會計上不確認收入，只確認費用或分配。稅法上，視同銷售行為涉及收入和資產成本的確定。

　　對于視同銷售收入，《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)第三條規定，屬于企業自制的資產，應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入;屬于外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入。即收入按市場公允價值確定，并按此金額填列在企業所得稅年度申報表附表一《收入明細表》第13行~第16行。

　　對于視同銷售成本，如果該資產屬于存貨，企業所得稅法實施條例第七十二條規定，存貨按照以下方法確定成本：通過支付現金方式取得的存貨，以購買價款和支付的相關稅費為成本;通過支付現金以外的方式取得的存貨，以該存貨的公允價值和支付的相關稅費為成本;生產性生物資產收獲的農產品，以產出或者采收過程中發生的材料費、人工費和分攤的間接費用等必要支出為成本。即自制的按生產成本確定，外購的按購買價格確定，投入的按評估確認投資金額確定。如果該資產屬于固定資產，企業所得稅法實施條例第五十八條規定，固定資產按照以下方法確定計稅基礎：外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎;自行建造的固定資產，以竣工結算前發生的支出為計稅基礎。即外購的按買價，自建按實際發生的�？傊�，如果該資產取得時賬面價值與計稅基礎沒有差異，發生視同銷售時，對應結轉的成本就是賬面凈值，并按此賬面凈值填在企業所得稅年度申報表附表二《成本明細表》第12行~第15行。

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