三、視同銷售行為的會計處理

　　視同銷售行為，是指按會計政策規定不作為銷售核算，但稅法規定應計算繳納增值稅的銷售行為。包括：將自制、委托加工貨物(產品)用于非應稅項目、集體福利或個人消費、分配給股東、對外投資和無償贈送他人等;將購買貨物用于分配給股東、對外投資和無償贈送他人等。這種行為在購進環節的進項稅額也是可以抵扣的。

　　例題4，紅星公司屬增值稅一般納稅人，2013年11月發生下列業務：11月9日向甲公司投資投出商品200萬元，11月16日以福利方式發給職工商品100萬元，11月30日因水災損失商品50萬元。假設市價與成本比為1.2:1，商品成本中所含原材料為60%，該公司末投保財產險。

　　要求，編制本月有關商品的分錄。

　　解：

　　1、11月9日對外投資投出商品時

　　銷項稅額：200×1.2×17%=40.8萬元

　　借：長期股權投資——甲公司　240.8

　　　　貸：庫存商品　200

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　40.8

　　2、11月16日發給職工產品時

　　銷項稅額：100×1.2×17%=20.4萬元

　　借：應付職工薪酬　120.4

　　　　貸：庫存商品　100

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　20.4

　　3、11月30日因水災損失商品時

　　進項稅轉出：50×60%×17%=5.1萬元

　　借：營業外支出——非常損失　55.1

　　　　貸：庫存商品　50

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)　5.1

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