二、進項稅額轉出的會計處理

　　在企業購進貨物不能確定其用途時，應當按購進貨物正常計算進項稅額并列賬處理。當使用購進貨物發生用途改時，如購進貨物用于在建工程或非增值稅項目。則該貨物的進項稅額就不能抵扣銷項稅了，不能抵扣的進項稅額，會計上就必須做進項稅額轉出處理。

　　例題3，紅星公司2013年10月發生下列業務：10月1日，購進A商品一批，增值稅專用發票載明價款500萬元，增值稅85萬元，支付運輸費10萬元，貨款均從銀行支付;10月20日，用該批商品發放本公司職工福利200萬元;10月25日，因自然災害造成該批商品損失100萬元，經保險公司核準同意賠償70萬元。

　　要求，作該批商品的相關會計分錄。

　　1、12月1日購進商品時，

　　商品成本：50010(1-7%)=509.3萬元

　　進項稅額：8510×7%=85.7萬元

　　借：庫存商品——A商品　509.3

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　85.7

　　　　貸：銀行存款　595

　　2、12月20日，發放本公司職工福利時

　　進項稅額轉出：85.7×200/500=34.28萬元

　　發出商品成本：509.3×200/500=203.72萬元

　　借：應付職工薪酬——職工福利　238

　　　　貸：庫存商品　203.72

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)34.28

　　3、12月25日，自然災害損失時

　　進項稅額轉出：85.7×100/500=17.14萬元

　　損失的商品成本：509.3×100/500=101.86萬元

　　借：其他應收款——保險公司　70

　　營業外支出　49

　　　　貸：庫存商品戶　101.86

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)　17.14

上一頁  [1] [2] [3] [4] 下一頁