高校內部會計控制是指學校為了保證會計信息質量，保護資產的安全與完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行，應用會計的方法，對高校財務、會計工作和經濟業務而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。高校負責人是本校內部會計控制的建立、健全及有效實施的主要責任人，各環節、各部門是高校內部會計控制的重要樞紐，經濟行為當事人是高校內部會計控制的對象，業務經辦部門是高校內部會計控制的被監督控制對象，財務、審計、紀檢、監察等是實施高校內部會計控制的主要部門。在高校內部會計控制體系中，所有教職工既是監督控制者，同時又是監督控制的對象。

    一、高校內部會計控制的目標和原則

    （一）高校內部會計控制的目標

    1.規范單位會計行為，保證會計資料真實、完整。

    2.堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，保護學校資產的安全、完整。

    3.確保國家有關法律法規和學校內部規章制度的貫徹執行。

    （二）高校內部會計控制遵循的原則

    1.合規性原則，指符合國家有關法律法規、有關會計規范及實施辦法的要求，符合本單位的實際情況。

    2.廣泛約束性原則，指約束學校內部涉及會計工作的所有人員，任何個人都不得擁有超越內部會計控制的權力。

    3.全面性和系統性原則，指涵蓋學校內部涉及會計工作的各項經濟業務及相關崗位，并針對業務處理過程中的關鍵控制點，落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節。

    4.內部牽制原則，指保證學校內部涉及會計工作的機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監督。

    5.遵循成本效益原則，指以合理的控制成本達到最佳控制效果。

    6.不斷完善原則，指隨著外部環境的變化、學校業務職能的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

    二、高校內部會計控制的內容

    高校內部會計控制的主要內容包括：貨幣資金、實物資產、工程項目、對外投資、籌資、采購與付款、收入與支出、學生收費等經濟業務的會計控制。

    （一）建立嚴格的貨幣資金收支和保管業務授權批準制度

    對辦理貨幣資金業務的崗位，建立明確的職責權限，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、相互制約、相互監督。

    （二）采取有效措施監督學校貨幣資金業務處理過程中的關鍵控制點

    應指定會計人員定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，并編制銀行存款余額調節表，對未達賬款，應查明原因，及時處理。每月的銀行對賬單和銀行存款余額調節表經會計主管或主辦會計審核簽字后，與當月的會計憑證一同保存。會計主管或主辦會計還應定期對現金進行盤點，如發現現金賬面余額與實際庫存不符，須及時查明原因，按規定作出處理。

    （三）加強與貨幣資金相關的票據和印鑒章的內部控制

    要明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、核銷等環節的職責權限和程序。

    （四）制定嚴格的借出款項審批制度，嚴禁擅自挪用、出借貨幣資金

    應加強對債權債務的管理，明確相關部門的管理責任，建立債權債務的日常清理制度、定期分析制度、定期報告制度和問責追究制度等。

    （五）加強銀行賬戶的集中管理

    校屬各單位新開、增設或撤銷銀行賬號，必須經學校財務部門審查同意。

    （六）建立實物資產管理的崗位責任制度

    要加強對實物資產的驗收入庫、保管、領用、發出、盤點、處置等環節的控制。授權批準、會計記錄與實物保管之間須相互分離和制約，非實物保管人員不得領發實物資產，防止各種實物資產被盜、毀損和流失，做到賬賬相符、賬實相符，確保各種財產的安全完整。

    （七）建立規范的工程項目決策程序，明確相關機構和人員的職責權限

    應建立工程項目投資決策的責任制度，加強工程項目的預算、招投標、質量管理等環節的會計控制，防范決策失誤及工程發包、承包、施工、驗收等過程中的舞弊行為。對于重大的基本建設項目，從立項到竣工，要實施全過程項目管理控制和業務跟蹤審計。

    （八）建立規范的對外投資決策機制和程序

    高校要建立對外投資的歸口管理部門，各項對外投資必須經過科學論證，應加強對外投資的立項、認證、審批、效益跟蹤及責任追究等環節的會計控制。建立對外投資決策集體審議聯簽責任制度，防止對外投資決策失誤和個人專斷，避免重大投資損失無人負責的現象，嚴格控制投資風險。利用實物資產、無形資產等對外投資，應按規定進行資產評估，并按財政部《事業單位國有資產管理辦法》的規定辦理相關手續。

    （九）加強對籌資活動的會計控制

    要合理確定籌資規模和籌資結構、選擇籌資方式，降低資金成本，防范和控制財務風險，確保籌措資金的合理、有效使用。凡是以學校名義向金融機構貸款的，必須報教育主管部門審批，并由學校財務部門按相關規定辦理。學校的發展和建設要建立在學校財力許可的范圍之內，切實防范和控制財務風險。單位負責人對本單位的債務風險負全部責任。

    （十）合理設置采購與付款業務的機構和崗位

    應建立和完善采購與付款的會計控制程序，加強請購、審批、合同訂立、采購、驗收、付款等環節的會計控制，堵塞采購環節的漏洞，控制采購風險。

    （十一）實施預算控制，收支全部納入預算管理

    收入預算的編制應遵循合法性、完整性、準確性和真實性的原則，收入預算的執行應做到應收盡收，并及時入賬，不得公款私存，私設“小金庫”，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。學校應明確預算支出項目，建立預算標準，規范預算的編制、審定、下達和執行程序，及時分析和控制預算差異，采取改進措施，確保預算的執行。學校應制定嚴格的支出審批制度，審批權限應當根據費用的數額大小和重要性程度合理確定。

    （十二）財務部門參與學校重大經濟活動的全過程，加強對學校重大經濟事項的內部會計控制

    （十三）加強對各種行政事業性收費票據的管理、建立、健全票據管理制度

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