稅務機關是國家賦予執行稅法權力的部門，稅收的權威性使稅務部門在執法中有著不可侵犯和不可抗拒的威攝力量，隨著改革開放的深入和國民經濟的發展，稅收工作任務日益繁重，稅收工作的地位也日益提高。但由于受多方面因素的影響，稅務檢查人員在執法時還缺乏應有的威懾力量，局部地區還出現“稅軟費硬”、“費大于稅”的怪現象：有的地方和部門負責人收“費”的積極性遠近大于收“稅”；不少部門、單位和個人，多次出現拖欠稅款、偷漏稅款、甚至抗稅等現象。稅收的征管工作出現“軟化”，稅收權威性較弱，削弱了稅務執法的剛性。而稅收執法剛性的削弱，就會影響到各類稅收及時足額的收取，進而影響國家財政收入，財政收入不能及時收上來，又波及到財政支出不能足額及時的撥付，從而影響整個國民經濟的正常運轉。可見危害不可小視。

　　為什么會出現這種現象呢？其原因主要有以下幾點：

　　一、稅收司法保障體系不完善。影響了違法案件的及時查處在現實生活中，稅務執法和檢查工作需要有效的司法權力和一定的司法保護。但目前我國的稅收司法職責是由司法機關來行使的，對于稅收犯罪行為，是由稅務機關移送公安部門，由公支部門向人民法院提起公訴，再由人民法院依法審判的。因此，稅務部門的檢查人員既無刑事調查權，又沒有拘留權和起訴權，稅務機關憑借現有的稅收執法權，實際操作起來很難，深感力度不夠和權力匱乏。同時，由于稅務機關和公安部門都需要進行本部門所規定內容的調查，往往還會造成工作上的重復，違背稅收效率原則。而國外的一些做法值得我們借鑒。在美國，對稅務執法賦予了充分的權力，對于欠稅者，稅務機關可以凍結其存款，沒收其汽車、查封其房子，并可以采取各種有效的辦法，直到繳清應繳稅款。當稅務人員懷疑納稅人隱瞞收入、謊報稅單，就可以采取竊聽電話、拆閱信件，甚至破門搜查的辦法，直到取得偷稅的證據。我們也可以賦予稅法執法部門類似的權力，加大對違法案件的打擊力度，維護稅法的薦嚴、確保稅務執法行為的正常進行。

　　二、法律體系不健全，造成執法弱化我國稅收法律體系總體結構上雖然也屬于單行法律形式，但與國外同類型法律體系相比存在差距。目前的單行稅法多數為暫行條例規定等行政法規，沒有上升為法律，因此法律效力受到一定影響；稅收法律體系不健全，現行各單項稅收法規重疊交錯，互不配套，造成保護力度軟化，不利依法辦案；法律、法規不盡完善。如《稅收征收管理法》第五十條規定：“……拒絕、阻礙稅務人員執法未使用暴力、威脅方法的，由公安機關按照《治安管理處罰條例》的規定處罰。”也就是說：稅務機關對納稅人無故拒絕檢查（未使用暴力、威脅方法等）沒有行政處罰權力，只能由公安機關根據《治安管理處罰條例》第十九條的規定，處以15日以下的拘留200元以下的罰款或警告。這種處罰明顯輕于稅法對拒絕納稅申報和拒繳欠稅的處罰。很容易助長納稅人拒絕納稅檢查的不正之風。

　　三、稅收征收管理法與有關法律銜接不夠，造成執法上的混亂我國稅法沒有像其他國家那樣與憲法或其他法律密切銜接。我國憲法只規定了公民有納稅義務，但對稅收法律的原則等重大問題則沒有表述。《稅收征收管理法》實施以來，我國相繼出臺了行政訴訟法、行政處罰、賠償法，修訂了刑法，而《稅收征收管理法》中的一些條款與這些法律的規定不盡一致。如修改后的刑法》專章設定了“危害稅收征管罪”。對偷稅、逃稅、抗稅等犯罪行為重新進行了定義，結構和內容都發生了變化。而《稅收征收管理法》的有關條款還是依據原《刑法》和人大常委會的補充規定設定，與新修訂的《刑法》銜接不上，實際操作中難以適從。如對于未早報稅款是否是偷稅就解釋不一致，稅收征收管理法》對不申報稅款不屬于偷稅說得不是很清楚，稅務總局對此解釋為未申報稅款就是偷稅；新修訂的《刑法》對偷稅罪做的明確規定居經稅務機關通知申報而拒不申報酌定為偷稅。“對犯有偷。稅罪的單位處罰力度也不一致，《稅收征收管理法》規定對企業、事業單位判處罰金，并對負有直接責任的主管人員和其他責任人員處三年以下有期徒刑或拘役；而新《刑法》卻規定：企業、事業單位偷稅額在1萬元以上且占應納稅額30％的，對其直接負責的主管人員和其他責任人員，處三年以下有期徒刑或構役，對偷稅額10萬元以上且占應納稅額30％的，就要判處三年以上七年以下的有期徒刑。

　　四、說情現象嚴重，干擾執法工作目前。人們的法律意識還十分淡薄，人治大于法治的現象還時有發生。而稅務人員不是在真空中執法，在執法時必然要受到社會環境的影響，“大事化小、小事化了”是某些單位、部門領導的處世原則，有時一頓宴請以后，幾萬甚至幾十萬的偷漏稅款就不再追究，化為烏有；在這種風氣下，政府部門領導的意見有時不能不聽，有關部門的說情不得不考慮，結果造成稅務機關在執法時誰也不能太得罪，否則征收工作就會陷入非常被動的境地。而如此執法，又會造成國家稅收的大量流失，使稅收執法更顯“弱勢”。

　　要解決以上問題，增強稅收剛性，已是刻不容緩。建議如下：

　　1、完善稅收立法，增強稅收剛性稅收，是財政收的一種主要形式，它是國家依據法律規定，按照固定比例對社會產品所進行的強制的無償的分配。它的強制性，是指稅收的征收依靠的是國家的政治權力，它和生產資料的占有沒有直接關系，這種強制性具體表現在，稅收是通過國家法律形式予以確定，納稅人必須根據稅法的規定照章納稅，違反的要受到法律制裁。在日常生活，人們常說稅收是“硬”的，不能隨便不交，就是指這種強制性。可見，實行稅收法制化，是一個國家的本質所決定的，也是提高稅收司法效率，加強稅法剛性的需要。國家必須針對隨著改革開放的進程和社會主義市場經濟的建立，而不斷出現的新情況、新問題、新事物，設置新的稅種及時頒布新的稅法，完善稅收立法，不讓經濟領域出現稅法真空地帶，同時要不斷加大稅法宣傳的力度和廣度，讓稅法深入人心，只有進一步完善稅收立法，才能增強稅收剛性。

　　2、加快稅收司法建設。維護稅法尊嚴加快稅收司法建設，是增強稅收剛性的必要保證，應在法律上進一步明確稅收的執法權限，最好設置獨立的稅收司法保證體系，賦予稅務機關與公安、法院聯手實現其強化職能的搜查權劉物的強制權、辦理稅案的偵查權等權力。以便于稅務機關及時有效地打擊偷稅、抗稅、妨礙執行稅收公務等涉稅違法行為，維護稅法的尊嚴，確保稅務執法行為的正常進行。擴大稅務機關的執法權限，加大對稅務執法人員的培訓力度，強化偵破技術訓練，使每個稅務人員都能成為維護稅法尊嚴的保護神，建立一支精干高效的稅務隊伍，也是國家財政收入穩步增長的有力保證。

　　3、建立獨立的垂直的稅務架構，提高稅務機關的權威性在不斷深化改革的今天，各地稅務機關的整體架構，應不斷適應市場經濟的變化，有進一步調整的必要，應建立獨立的垂直的稅務架構，尤其是國稅局，應直屬國家稅務總局的領導和管理，不過分依賴于地方政府，或者建立類似于中央銀行的大區管理體制，這樣，將十分有利于稅務執法，避免了“說情”干擾，消除了“怕得罪人”的隱患，使稅務執法人員沒有任何后顧之憂而放手執法。這樣，稅收征管工作將由被動變為主動，增強了嚴格執法的力度，為增強稅收剛性給予體制上組織上的強有力保證。

　　4、進一步深化稅費改革，規范政府分配秩序通過稅費改革，收費立項管理將更加嚴格，一方面對現有收費進行徹底清理整頓，取消不合法和不合理的收費項目，使亂收費現象大大減少，有利于規范收費秩序；另一方面收費立項管理將逐步進入法制化軌道，除政府實施某些特定管理或提供特殊服務，滿足非普遍社會公共需要，向特定對象收取規定的費用之外，其他均不得收費，政府收費行為將受到嚴格的約束。通過稅費改革，將一部分體現政府職能。具有稅收特征的收費，改為相應的稅收。納入政府稅收體系，建立以稅收為主，少量必要的規費為輔的規范化政府收入分配體系，改變目前政府分配秩序混亂的狀況從而為增強稅收剛性清理了外部環境，使稅收更具權威性。