受托方收到委托方發(fā)來的用于加工的材料物資，應(yīng)在“代管商品物資”或“受托加工物資”備查簿中加以登記。備查簿的登記一般采用單式記賬法，收到代管物資時借記“受托加工物資”，退回時貸記該賬戶即可，無須考慮對應(yīng)賬戶問題。

　　受托方的會計核算一般是：

　　(1)收到受托加工的材料時，按合同價(或不記錄實際金額)登記備查簿，借記“受托加工物資――某公司”(注明物資數(shù)量)，領(lǐng)用時作相應(yīng)的附注說明。

　　(2)對于加工過程中發(fā)生的生產(chǎn)成本：

　　借：生產(chǎn)成本

　　　　貸：原材料――輔助材料(應(yīng)付職工薪酬或制造費用)

　　(3)加工完成按合同規(guī)定發(fā)給委托方時：

　　①確認(rèn)銷售收入

　　借：應(yīng)收賬款(銀行存款)

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入(加工費收入)

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　――應(yīng)交消費稅(如果加工的產(chǎn)品屬于消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品的，受托方應(yīng)該履行代扣代繳消費稅義務(wù)，這里的計稅價格一般參照同類產(chǎn)品的價格或組成計稅價格×消費稅稅率)

　　②同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：生產(chǎn)成本

　　③在備查簿中將受托加工物資注銷，貸記“受托加工物資――某公司”(注明物資數(shù)量)。

　　(4)受托方上交消費稅時：

　　借：應(yīng)交稅費――應(yīng)交消費稅

　　　　貸：銀行存款