造成現金差錯的原因是很多的。有人為的責任性差錯，也有事故性、技術性差錯。處理時，要區別對待。

   
    對于一貫堅持按制度辦事，工作認真負責，只是由于一時技術操作不慎而造成的長款或短款，如果金額較少，可在教育本人的基礎上按“長款歸公、短款報損”的原則處理；對于一時查不清原因的差錯，經領導批準后，可將多余或短缺的現金列入“待處理財產損溢”科目掛帳，查明原因后再作處理，但不能長期掛帳，要積極查處，盡快處理。對于因出納人員工作不認真造成的短款，無論金額大小，都要由出納員個人賠償，并要對其加強教育，必要時可將其調離出納崗位；對于玩忽職守，違反紀律，有章不循等原因造成的重大責任性差錯，應追究失職者的經濟責任，給予適當的處分，數額較大、影響嚴重的，應追究法律責任。  

    怎樣復核銀行存款收款憑證 ？ 

    銀行存款收款憑證是出納人員辦理銀行存款收入業務的主要依據。出納人員在辦理每—筆銀行存款收入業務時，都必須認真復核銀行存款收款憑證。出納人員對其復核可分為兩種情況：一種是對付款單位交來的原始憑證，即銀行匯票、商業匯票、銀行本票、支票等各種結算憑證進行復核；另一種是對會計人員編制的銀行存款收款憑證進行復核。銀行收款憑證的復核內容及要求同現金收款憑證的復核內容及要求大致相同。  

    銀行存款收入的處理程序是什么 ？

  
    銀行存款收入的處理程序一般處理程序為： 

  
    (1)復核銀行存款原始憑證。  
    (2)填制一式兩聯的銀行“進帳單”，送交銀行辦理轉帳。  
    (3)復核銀行存款收款憑證，并在復核無誤的銀行存款收款原始憑證上，加蓋本單位的“銀行收訖”或“轉帳收訖”章。  
    (4)根據銀行收款憑證登記銀行存款日記帳。  

    怎樣復核銀行存款付款憑證 ？ 

    銀行存款付款憑證是出納人員辦理銀行存款付款業務的主要依據。出納員在接到會計人員編制的銀行存款付款憑證時，應當對憑證的項目和內容逐一進行認真復核。復核的內容、方法和要求與現金收款憑證的復核和支票結算方式所介紹的內容大致相同。不同的是：對銀行存款付款憑證的復核還應注意復核以下內容：  

    (1)付款憑證的“摘要”欄是否注明付款結算方式。 
    (2)付款憑證支付項目是否是國家控制的商品，有無企業所在地或上一級財政部門批準的書面證明等。  
    (3)重大開支有無企業領導或總會計師簽批手續。

    
    出納員在復核憑證中如果發現其中一項不符合制度規定，應當立即將憑證退回編制憑證的會計人員，不予辦理。

    銀行存款付款的處理程序是什么 ？

  
    銀行存款付款的處理程序一般處理程序為：

   
    (1)復核付款原始憑證(如購貨合同、購貨發票等)的合法性、真實性、準確性。  
    (2)填寫付出票據登記簿，詳細記載付款日期、結算種類、內容及付款金額等。  
    (3)填寫支票及結算憑證。  
    (4)到開戶銀行辦理轉帳(或結算)手續。  
    (5)根據付款憑證登記銀行存款日記帳。 

    怎樣啟用和登記銀行存款日記賬？  

    銀行存款日記賬也是各單位重要的經濟檔案之一，在啟用賬簿時，也應按有關規定和要求填寫“賬簿啟用表”，具體內容和要求可參照現金日記賬的啟用。 

  
    銀行存款日記賬通常也是由出納員根據審核后的有關銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆順序登記的。登記銀行存款日記賬的總的要求是：銀行存款日記賬由出納人員專門負責登記，登記時必須做到反映經濟業務的內容完整，登記賬目及時，憑證齊全，賬證相符，數字真實、準確，書寫工整，摘要清楚明了，便于查閱，不重記，不漏記，不錯記，按期結算，不拖延積壓，按規定方法更正錯賬，從而使賬目既能明確經濟責任，又清晰美觀。具體要求是： 

  
    (1)根據復核無誤的銀行存款收、付款記賬憑證登記賬簿。   
    (2)所記載的經濟業務內容必須同記賬憑證相一致，不得隨便增減。  
    (3)要按經濟業務發生的順序逐筆登記賬簿。  
    (4)必須連續登記，不得跳行、隔頁，不得隨便更換賬頁和撕扯賬頁。  
    (5)文字和數字必須整潔清晰，準確無誤。  
    (6)使用鋼筆，以藍、黑色墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行復寫賬簿除外)或鉛筆書寫。  
    (7)每一賬頁記完后，必須按規定轉頁。方法同現金日記賬。  
    (8)每月月末必須按規定結賬。 

例:達美公司12月初銀行存款日記帳期初余額為420000元,12月份發生如下經濟業務: 

    (1)12月1日，公司向銀行存入匯票存款100000元，憑證號為銀付字001號，其會計分錄為：  

    借: 其他貨幣資金——銀行匯票  100000  
        貸：銀行存款                     100000 

    (2)12月1日，提取現金42000元用于發放工資，憑證號為銀付002號，其會計分錄為：

  
    借：現金                     42000  
        貸：銀行存款                      42000  

    (3)12月5日，銷售產品收到銀行本票58500元，憑證號為銀收字001號，會計分錄為：

  
    借：銀行存款                  58500  
        貸：產品銷售收入                      50000  
            應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)   8500  

    (4)12月9日，收到某公司轉帳支票一張，價值600000元，歸還應收帳款，憑證號為銀收字002號，會計分錄為：  

    借：銀行存款       600000  
        貸：應收帳款         6O0000  

    (5)12月10日，兌付到期商業承兌匯票一張，支付票面金額291720元，憑證號為銀付字003號，會計分錄為：  

    借：應付票據         291720  
        貸：銀行存款            291720  

    (6)12月12日，用轉帳支票向本市某企業購入材料23400元，憑證號為銀付字004號，其會計分錄為：  

    借：材料采購                         20000  
        應交稅金——應交增值稅(進項稅額)  3400  
        貸：銀行存款                            23400  

    (7)12月13日，公司向銀行借入短期借款200000元，憑證號為銀收字003號，會計分錄為：  

    借：銀行存款              200000  
        貸：短期借款                 200000  

    (8)12月14日，存入現金1800元，憑證號為現付字024號，會計分錄為：

 
    借：銀行存款              1800  
        貸：現金                    1800  

    (9)12月16日，向異地某企業銷售產品，采用托收承付方式收到款項468000元，憑證號為銀收字004號，其會計分錄為：  

    借：銀行存款                468000  
        貸：應收帳款                  468000 

    (10)12月20日，公司采用委托收款方式向外地某公司采購材料，支付價款35100元，憑證號為銀付字005號，其會計分錄為：  

    借：材料采購                         300000  
        應交稅金——應交增值稅(進項稅額)  51000  
        貸：銀行存款                            351000 

    (11)12月24日，以轉帳支票支付外購材料運雜費24000元，憑證號為銀付字006號，其會計分錄為：  

    借：材料采購                         24000  
        貸：銀行存款                         24000 

    (12)12月28日，繳納增值稅76000元，憑證號為銀付字007號，會計分錄為：

  
    借：應交稅金——應交所得稅            76000  
        貸：銀行存款                           76000  

    (13)12月30日，收到子公司分得稅后利潤240000元，憑證號為銀收字005號，其會計分錄為：  

     借：銀行存款                  240000  
         貸：投資收益                      240000  

    (14)12月31日，預交明年上半年保險費2000元，憑證號為銀付字008號，其會計分錄為：  

    借：待攤費用             2000  
        貸：銀行存款              2000  

    根據上述經濟業務登記銀行存款日記帳(表6-8)如下：  

表6-8                                                               銀行存款日記賬