根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱《企業(yè)所得稅法》)及其實施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2009]79號)的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將2013年度企業(yè)所得稅申報有關(guān)問題明確如下：

　　一、匯算清繳范圍

　　凡屬陽江市國稅局企業(yè)所得稅征管范圍的查賬征收和核定應(yīng)稅所得率征收的居民企業(yè)所得稅納稅人(以下簡稱納稅人)，在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)，不論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)當(dāng)進(jìn)行2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由總機(jī)構(gòu)匯總計算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ嬎憧倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。

　　二、匯算清繳申報時限

　　納稅人必須在2014年6月9日前完成2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報，結(jié)清全年應(yīng)補(bǔ)應(yīng)退稅款。

　　三、匯算清繳申報方式

　　可采用上門申報或網(wǎng)上申報方式，鼓勵納稅人采用網(wǎng)上申報方式。

　　1. 網(wǎng)上申報

　　納稅人可在匯算清繳期限內(nèi)登錄廣東國稅局網(wǎng)上辦稅大廳　或陽江市國家稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅大廳進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報(相關(guān)網(wǎng)上申報操作手冊請登陸廣東省國家稅務(wù)局或陽江市國家稅務(wù)局網(wǎng)站下載中心下載)。

　　2.上門申報

　　不采用所得稅網(wǎng)上申報的納稅人，可攜帶電子報盤文件和紙質(zhì)申報資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)大廳辦理電子軟件申報。

　　企業(yè)所得稅電子申報軟件有廣東省企業(yè)所得稅申報軟件(目前最新版本為V3.78版) 、稅務(wù)總局電子申報軟件(目前最新版本為單機(jī)版4.7.19.1095)和涉稅通?企業(yè)版申報軟件三種，納稅人可自行選擇其中之一使用(相關(guān)電子申報軟件請登陸廣東省國家稅務(wù)局或陽江市國家稅務(wù)局網(wǎng)站下載中心下載)。

　　四、匯算清繳內(nèi)容

　　納稅人依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款。

　　納稅人有需要報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、審核或備案事項的，應(yīng)在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報的同時或之前按相關(guān)規(guī)定及時辦理。

　　五、匯算清繳應(yīng)報送的資料

　　納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應(yīng)如實填寫和報送下列有關(guān)資料：

　　(一)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》(A類)主表及其附表(采用查賬征收方式的納稅人填報)，或《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報表》(B類)(采用核定征收方式的納稅人填報)【對已使用數(shù)字證書進(jìn)行網(wǎng)上申報的納稅人，可不報送紙質(zhì)納稅申報表】;

　　(二)財務(wù)報表(對已使用數(shù)字證書進(jìn)行網(wǎng)上申報的納稅人可不報送紙質(zhì)財務(wù)報表);

　　(三) 涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》(對已使用數(shù)字證書進(jìn)行網(wǎng)上申報的納稅人，可不報送紙質(zhì)報告表);

　　(四)實行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，總機(jī)構(gòu)除報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表和年度財務(wù)報表外，還應(yīng)報送匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、各分支機(jī)構(gòu)的年度財務(wù)報表和各分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明;

　　分支機(jī)構(gòu)除報送《2013分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》外，還應(yīng)報送經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、分支機(jī)構(gòu)的年度財務(wù)報表(或年度財務(wù)狀況和營業(yè)收支情況)和分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明(分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明，可參照企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表“納稅調(diào)整項目明細(xì)表”中列明的項目進(jìn)行說明，涉及需由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計算調(diào)整的項目不進(jìn)行說明)。

　　(五)委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告;

　　(六)涉及企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項目的，根據(jù)《廣東省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅備案問題的公告》(廣東省國家稅務(wù)局公告2013年第4號)的規(guī)定報送備案事項相關(guān)資料;

　　(七)涉及企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除項目的，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)的規(guī)定報送相關(guān)資料及《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報表》;

　　(八)涉及不征稅收入項目的，應(yīng)提供不征稅收入用于支出所形成的費用的情況說明;

　　(九)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)需報送已完工開發(fā)產(chǎn)品實際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額之間差異調(diào)整情況的專項報告;

　　(十)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。

　　六、匯算清繳申報的注意事項

　　(一)納稅人在稅法規(guī)定的匯算清繳期內(nèi)因各種原因?qū)е履甓燃{稅網(wǎng)上申報不成功的，應(yīng)及時在稅法規(guī)定的匯算清繳期內(nèi)按現(xiàn)行上門申報的規(guī)定要求，攜帶有關(guān)申報資料到企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅大廳前臺辦理申報、繳稅;

　　(二)納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅網(wǎng)上申報成功后，發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報數(shù)據(jù)有誤，需修改數(shù)據(jù)的，應(yīng)及時在稅法規(guī)定的匯算清繳期限內(nèi)按現(xiàn)行上門申報規(guī)定要求，攜帶有關(guān)申報資料到企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅大廳前臺進(jìn)行修改更正或補(bǔ)充申報;

　　(三)納稅人應(yīng)在稅法規(guī)定的匯算清繳期限內(nèi)進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅網(wǎng)上申報，法定的匯算清繳期結(jié)束后，網(wǎng)上不再受理納稅人所得稅年度納稅網(wǎng)上申報業(yè)務(wù);

　　(四)納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的，應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報。逾期辦理申報的納稅人，應(yīng)按現(xiàn)行上門申報要求，攜帶有關(guān)申報資料到所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅大廳辦理申報;

　　(五)納稅人在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅網(wǎng)上申報時如涉及企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除項目的，需在網(wǎng)上申報之前按資產(chǎn)損失的項目向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報表》及相關(guān)資料后才能申報。

　　(六)納稅人在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅網(wǎng)上申報時如涉及享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的，在網(wǎng)上申報前須按《廣東省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅備案問題的公告》(2013年第4號)的有關(guān)規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或網(wǎng)上申請辦理企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案手續(xù)后才能申報。未在規(guī)定時間內(nèi)申請備案的，不得享受有關(guān)減免優(yōu)惠;

　　(七)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)的相關(guān)規(guī)定，二級分支機(jī)構(gòu)也要進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報;

　　(八)根據(jù)《陽江市國家稅務(wù)局 、陽江市地方稅務(wù)局關(guān)于我市跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關(guān)問題的公告》(陽江市國家稅務(wù)局 、陽江市地方稅務(wù)局公告2014年第1號)的相關(guān)規(guī)定，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)均在我市的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，由居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計算并申報繳納企業(yè)所得稅，分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

　　七、法律責(zé)任

　　(一)納稅人應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法及其實施條例和其他企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)確計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，正確、真實填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表，完整、及時報送相關(guān)資料，并對納稅申報的真實性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。

　　(二)納稅人未按規(guī)定期限進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳，或者未按稅法規(guī)定報送相關(guān)資料的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。

　　陽江市國家稅務(wù)局

　　2014年4月2日