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企業(yè)的賬務繁多，每到月初月末抄稅報稅的時候，財務人員都格外繁忙，更不用說年初年末的現(xiàn)在，財務人員更是要忙的“腳不沾地”了吧。但是，越是繁忙的時候越是需要財務人員細心謹慎，尤其是在涉及到節(jié)假日的時候，抄稅報稅的時間會因遇到了法定假日而有所不同，需要財務人員注意報稅時間，避免逾期繳納稅款的情況出現(xiàn)。一旦企業(yè)稅款逾期繳納就需要上交對應稅款的滯納金，會對企業(yè)造成一定的損失。那么，都有哪些情況需要繳納滯納金呢？財務人員又該如何計算企業(yè)應交的滯納金呢？又該如何對滯納金進行賬務處理呢？

需要繳納滯納金的情況有哪些？

滯納金是指超過規(guī)定的繳款期限，向繳款人征收的一種帶有懲罰性質(zhì)的款項，一般是按超過規(guī)定期限的天數(shù)，每天征收應繳款額一定的百分比。有以下幾種情況需要納稅人繳納稅收滯納金：

1．未按規(guī)定繳納稅款；

2．因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤導致少繳稅款；

3．偷稅；

4．不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款；

5．欠稅；

6．抗稅。

溫馨提示：如果是由稅務機關行使核定權，強制認定納稅人負有額外納稅義務，并導致納稅人補稅的情況，不需要納稅人繳納稅收滯納金。

滯納金該如何計算？

滯納金的計算公式為：應納滯納金=應納稅額×天數(shù)×0.05%

為了讓大家更好的理解滯納金該如何計算，小編以案例為大家講解一下。

【案例1】

小趙是公司的財務人員，因年終工作繁忙導致忘繳稅款，逾期10天后才發(fā)現(xiàn)本月的應納稅額50 000元尚未繳稅，則小趙公司繳納滯納金計算如下：

50 000×10×0.05%=250（元）。

對于財務人員來說，可不僅僅是補交了稅款，并繳納了滯納金就可以了，財務人員還需對滯納金進行賬務處理，那么財務人員該如何對滯納金進行賬務處理呢？請大家接著跟小編看下去吧。

滯納金的賬務處理

為了便于大家理解，小編依舊以【案例1】為例為大家講解，如何對滯納金進行賬務處理。

【案例2】

上交時

借：應交稅費——應交增值稅                                                         50 000

    營業(yè)外支出——稅款滯納金                                                       250

    貸：銀行存款                                                                      50 250

溫馨提示：經(jīng)稅務檢查，額外需補繳的，不需要納稅人繳納稅收滯納金。會計處理可以這樣做：

借：以前年度損益調(diào)整

    貸：應交稅費——應交增值稅——稅收檢查調(diào)整

繳納時

借：應交稅費——應交增值稅——稅收檢查調(diào)整

    貸：銀行存款

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