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在企業的日常經營中，我們經常能遇到各種原因購買方退貨的情況。小編之前在一家銷售鋼鐵的國企工作，就遇到過質量不合格或達不到客戶要求等原因而退貨的情況。客戶退貨最讓財務人員頭疼的就是增值稅專用發票了，如果還沒有開具當然是最好的，但若是已經開具了增值稅專用發票，就需要格外注意了。
當月處理退貨商品的增值稅專用發票
根據《國家稅務總局 關于修訂<增值稅專用發票使用規定>的通知》（國稅發〔2006〕156號）規定：“第十三條 一般納稅人在開具專用發票當月，發生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發現有誤的，可即時作廢。
作廢專用發票須在防偽稅控系統中將相應的數據電文按“作廢”處理，在紙質專用發票（含未打印的專用發票）各聯次上注明“作廢”字樣，全聯次留存。”
由此可見，當月發生的退貨的情況，財務人員可以在收到退回的發票聯以及抵扣聯后，檢查其是否符合作廢條件，如符合作廢條件，作廢即可。
跨月處理退貨商品的增值稅專用發票
根據《國家稅務總局 關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第47號）的相關規定：
1．購買方取得專用發票已用于申報抵扣
購買方可在增值稅發票管理新系統（以下簡稱“新系統”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》（以下簡稱《信息表》），在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與《信息表》一并作為記賬憑證
2．購買方取得專用發票未用于申報抵扣，但發票聯或抵扣聯無法退回
購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。
銷售方開具專用發票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發票聯及抵扣聯退回的，銷售方可在新系統中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。
退貨商品的會計處理辦法
會計分錄的編制方法與退還商品是否已經確認收入有著密切的關系。為了便于大家理解小編用案例為大家詳細講解。
【案例】
小秦公司收到兩筆退貨，A公司退回的商品尚未確認收入，價值200 000元；B公司退回的商品已確認收入，價值250 000萬元（不含稅），其成本120 000元，則編制會計分錄如下：
1．A公司（未確認收入）
借：庫存商品 200 000
貸：發出商品 200 000
2．B公司（已確認收入）
借：主營業務收入 250 000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 40 000
貸：銀行存款 290 000
借：庫存商品 120 000
貸：主營業務成本 120 000
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