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小高的公司最近按照約定收到一批賒銷的材料，但由于是先收貨，后付款，因此，月末未能收到對方開出的發票。在公司的日常運營中，財務人員經常能遇到各種各樣的情況，類似小高公司的這種情況也經常出現。面對不同的情況，財務人員要采取不同的會計處理辦法。今天小編就為大家講解一下，在購銷材料時遇到不同情況時，財務人員該如何進行會計處理。
1．購進貨物且收貨在前、付款在后或發票未到
【案例1】
A公司購進一批材料，材料價值2萬元，A公司與銷售方約定收到材料入庫后15天內付貨款，且由于A公司是先收貨后付款，因此，該月已收到貨且驗收入庫，但暫未付款且未能取得發票。則，編制如下會計分錄（以下單位統一為“萬元”）：
借：原材料 2
貸：應付賬款——暫估應付款 2
次月初做紅字沖銷處理；
收到發票后
借：原材料 2
應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 0.32
貸：應付賬款 2.32
溫馨提示：賒銷就適用于【案例1】中的賬務處理方法，賒銷本身就是以信用為基礎的銷售，賣方與買方簽訂購貨協議后，賣方讓買方取走貨物，而買方按照協議在規定日期付款或以分期付款的形式付清貨款的過程。因此，也適用于該處理方式。
2．購進材料，款項已付清，但未收到發票
【案例2】
B公司購進一批材料，價值50萬元，按約定材料已驗收入庫，且款項已付清，但由于銷售方原因，購貨增值稅專用發票暫時未收到。則，編制如下會計分錄（以下單位統一為“萬元”）：
借：庫存商品 50
貸：銀行存款 50
取得增值稅專用發票后，先紅字沖銷以上分錄，再編制如下分錄：
借：原材料 50
應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 8
貸：銀行存款 58
3．銷售商品，銷售方當月發貨，但當月無法開具銷售發票
【案例3】
C公司購買一批材料，價值30萬元，與D公司合同約定發貨后兩個月收款，專用發票開具時間約定為合同約定收款日期當天。則，編制如下會計分錄（以下單位統一為“萬元”）：
材料發貨時
借：分期收款——發出商品 30
貸：庫存商品 30
增值稅專用發票開票后
借：應收賬款——C公司 34.8
貸：主營業務收入 30
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 4.8
收到貨款后
借：銀行存款 34.8
貸：應收賬款——C公司 34.8
溫馨提示：紅字沖銷法又稱紅字調整法，是指先用紅字編制一套與錯賬完全相同的記賬憑證，予以沖銷，然后再用藍字編制一套正確的會計分錄的方法，一般用于會計科目用錯等。在以上小編介紹的方法中，按照介紹中規定的時間紅字沖銷法，按原分錄制作相同科目及數據的分錄進行沖銷即可。
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