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上篇文章小編為大家介紹了在年終盤點中，如果庫存現(xiàn)金和存貨發(fā)現(xiàn)盈虧，財務人員該如何進行會計處理。今天小編接著為大家講解年終盤點時，財務人員容易發(fā)現(xiàn)的另兩種盈虧情況——工程物資以及固定資產(chǎn)。

1．盤點工程物資

（1）建設期間

建設期間的盤盈

【案例1】

A公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造生產(chǎn)廠房，年終盤點時發(fā)現(xiàn)工程建設期間發(fā)生工程物資盤盈200 000元。則編制如下會計分錄：

借：工程物資                                                                      200 000

    貸：在建工程                                                                     200 000

建設期間的盤虧、報廢及毀損

【案例2】

B公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造生產(chǎn)廠房，年終盤點時發(fā)現(xiàn)工程建設期間發(fā)生由于使用不當導致器材報廢，工程物資盤虧100 000元。則編制如下會計分錄：

借：在建工程                                                                      100 000

    貸：工程物資                                                                     100 000

（2）工程完工后

工程完工后的盤盈

【案例3】

C公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造生產(chǎn)廠房，年終盤點中發(fā)現(xiàn)已竣工廠房工程物資盤盈120 000元。則編制如下會計分錄：

借：工程物資                                                                      120 000

    貸：營業(yè)外收入                                                                   120 000

工程完工后的盤虧、報廢及毀損

【案例4】

D公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造生產(chǎn)廠房，年終盤點中發(fā)現(xiàn)已竣工廠房因管理不善部分材料毀壞無法使用，導致工程物資盤虧50 000元。則編制如下會計分錄：

借：營業(yè)外支出                                                                    50 000

    貸：工程物資                                                                      50 000

2．盤點固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)盤盈

【案例5】

F公司年終對企業(yè)全部固定資產(chǎn)進行盤查，盤盈一臺8成新機械設備，該機械設備同類設備市場價格為200 000元，企業(yè)所得稅率為25%。則編制如下會計分錄：

借：固定資產(chǎn)                                                                      200 000

    貸：以前年度損益調(diào)整                                                             200 000

調(diào)整企業(yè)所得稅

借：以前年度損益調(diào)整                                                              50 000

    貸：應交稅費——應交所得稅                                                        50 000

結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整                                                              150 000

    貸：利潤分配——未分配利潤                                                       150 000

固定資產(chǎn)盤虧

【案例6】

E公司年終對公司固定資產(chǎn)進行清查時，發(fā)現(xiàn)丟失一臺發(fā)電機，該設備原價80 000元，已計提折舊20 000元，并已計提減值準備10 000元，后經(jīng)調(diào)查，由于管理員小王看管不利導致該設備丟失。經(jīng)上級批準，由管理員小王賠償20 000元。則編制如下會計分錄：

盤點發(fā)現(xiàn)設備丟失時

借：待處理財產(chǎn)損溢                                                                50 000

    累計折舊                                                                      20 000

    固定資產(chǎn)減值準備                                                              10 000

    貸：固定資產(chǎn)                                                                      80 000

報經(jīng)上級批準后

借：其他應收款                                                                    20 000

    營業(yè)外支出——盤虧損失                                                        30 000

    貸：待處理財產(chǎn)損溢                                                                50 000

收到管理員小王賠償后

借：庫存現(xiàn)金                                                                      20 000

    貸：其他應收款                                                                    20 000

溫馨提示：固定資產(chǎn)一般價值較大，如記入“營業(yè)外收入”科目會影響當期損益，有操控利潤之嫌，因此需通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行核算。

以上，就是小編為大家整理的年終盤點中容易遇到的幾種盈虧情況，以及它們的會計處理方法，希望在繁忙的年終盤點時能對大家有所幫助，讓大家為一年的工作畫上一個圓滿的句號。

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