相關(guān)內(nèi)容

主要風險

（1）籌資決策不當，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資，可能導致企業(yè)籌資成本過高或債務危機；（2）投資決策失誤，引發(fā)盲目擴張或喪失發(fā)展機遇，可能導致資金鏈斷裂或資金使用效益低下；（3）資金調(diào)度不合理、營運不暢，可能導致企業(yè)陷入財務困境或資金冗余；（4）資金活動管控不嚴，可能導致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。

關(guān)鍵控制點及控制措施

籌資活動

（1）根據(jù)籌資戰(zhàn)略目標和規(guī)劃，結(jié)合年度全面預算，擬訂籌資方案；（2）對籌資方案進行科學論證；（3）對籌資方案進行嚴格審批，重大籌資方案應當按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑�體決策或者聯(lián)簽制度；（4）根據(jù)批準的籌資方案，嚴格按照規(guī)定權(quán)限和程序籌集資金；（5）按照籌資方案確定的用途使用資金；（6）嚴格執(zhí)行籌資合同約定的條款，加強債務償還和股利支付環(huán)節(jié)的管理。

投資活動

（1）根據(jù)投資目標和規(guī)劃，擬訂投資方案，企業(yè)選擇投資項目應當突出主業(yè)，謹慎從事股票投資或衍生金融產(chǎn)品等高風險投資；（2）加強對投資方案的可行性研究；（3）按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ν顿Y項目進行決策審批，重大投資項目應當按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑�體決策或者聯(lián)簽制度；（4）根據(jù)批準的投資方案，與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議；（5）指定專門機構(gòu)或人員對投資項目進行跟蹤管理；（6）加強投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制。

資金營運環(huán)節(jié)

（1）加強資金營運的過程管理，提升資金營運效率；（2）按照預算要求組織協(xié)調(diào)資金調(diào)度，嚴禁資金體外循環(huán)；（3）定期組織召開資金調(diào)度會或資金安全檢查，對資金預算執(zhí)行情況進行綜合分析；（4）加強對營運資金的會計系統(tǒng)控制，嚴格規(guī)范資金的收支條件、程序和審批權(quán)限；（5）不得由一人辦理貨幣資金全過程業(yè)務，嚴禁將辦理資金業(yè)務的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管。

相關(guān)內(nèi)容

主要風險

（1）采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預測不準確，造成庫存短缺或積壓，可能導致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費；（2）供應商選擇不當，采購方式不合理，招投標或定價機制不科學，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導致采購物資質(zhì)次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐；（3）采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴，可能導致采購物資、資金損失或信用受損。

關(guān)鍵控制點及控制措施

購買環(huán)節(jié)

（1）建立采購申請制度，明確相關(guān)部門或人員的職責權(quán)限及相應的請購和審批程序；（2）按照預算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)；（3）建立科學的供應商評估和準入制度；（4）合理選擇采購方式；（5）建立采購定價機制；（6)根據(jù)確定的供應商、采購方式、采購價格等情況擬定采購合同；（7）建立嚴格的采購驗收制度；（8）加強物資采購供應過程的管理。

付款環(huán)節(jié)

（1）加強采購付款的管理，完善付款流程，明確付款審核人的責任和權(quán)力；（2）加強預付賬款和定金的管理；（3）加強對采購活動的會計系統(tǒng)控制，應當指定專人通過函證等方式，定期與供應商核對應付賬款、應付票據(jù)、預付賬款等往來款項；（4）建立退貨管理制度。

相關(guān)內(nèi)容

主要風險

（1）存貨積壓或短缺，可能導致流動資金占用過量、存貨價值貶損或生產(chǎn)中斷；（2）固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護不當、產(chǎn)能過剩，可能導致企業(yè)缺乏競爭力、資產(chǎn)價值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費；（3）無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患，可能導致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。

關(guān)鍵控制點及控制措施

存貨管理環(huán)節(jié)

（1）采用先進的存貨管理技術(shù)和方法，規(guī)范存貨驗收程序和方法；（2）建立存貨保管制度，定期對存貨進行檢查；（3）明確存貨發(fā)出和領用的審批權(quán)限，大批存貨、貴重商品或危險品的發(fā)出應當實行特別授權(quán)；（4）根據(jù)各種存貨采購間隔期和當前庫存，合理確定存貨采購日期和數(shù)量；（5）詳細記錄存貨入庫、出庫及庫存情況，做到存貨記錄與實際庫存相符；（6）建立存貨盤點清查制度，企業(yè)至少應當于每年年度終了開展全面盤點清查，盤點清查結(jié)果應當形成書面報告。

固定資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)

（1）制定固定資產(chǎn)目錄；（2）執(zhí)行固定資產(chǎn)日常維修和大修理計劃；（3）強化對生產(chǎn)線等關(guān)鍵設備運轉(zhuǎn)的監(jiān)控；（4）加大技改投入，促進固定資產(chǎn)技術(shù)升級；（5）規(guī)范固定資產(chǎn)抵押管理；（6）建立固定資產(chǎn)清查制度，至少每年進行全面清查；（7）加強固定資產(chǎn)處置的控制，關(guān)注固定資產(chǎn)處置中的關(guān)聯(lián)交易和處置定價，防范資產(chǎn)流失。

無形資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)

（1）加強對品牌、商標、專利、專有技術(shù)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)的管理，促進無形資產(chǎn)有效利用；（2）加強無形資產(chǎn)權(quán)益保護，防范侵權(quán)行為和法律風險；（3）定期對專利、專有技術(shù)等無形資產(chǎn)的先進性進行評估；（4）加強品牌建設，通過提供高質(zhì)量產(chǎn)品和優(yōu)質(zhì)服務等多種方式，不斷打造和培育主業(yè)品牌。