[小編“娜寫年華”] 東奧會計在線高級會計師頻道提供：本篇為2015高會考試《高級會計實務》第五章“企業內部控制”第二節重點精講：企業內部控制體系建設，本節內容主要介紹企業內部控制建設的組織形式。

　　【“企業內部控制建設的組織形式”相關知識點】

　　1.董事會

　　2.審計委員會

　　3.監事會

　　4.經理層

　　5.內部控制部門

　　6.內部審計部門

　　7.財會部門

　　8.其他職能部門

　　【重點精講】：企業內部控制建設的組織形式

　　（一）董事會

　　董事會對內部控制的建立健全和有效實施負責，對內部控制建設中的重大問題并做出決策。內部控制建立與實施對企業組織架構最直接的影響就是加大了董事會及其全體董事的責任，具體包括：科學選擇經理層并對其實施有效監督；清晰了解企業內部控制的范圍；就企業的最大風險承受度形成一致意見；及時知悉企業最重大的風險以及經理層是否恰當地予以應對。

　　（二）審計委員會

　　審計委員會是董事會下設的專業委員會。內部控制建立與實施對審計委員會的人員構成、議事規則、報告機制等均有重要影響，要求審計委員會負責人及其成員必須具備相應的獨立性、良好的職業操守和專業勝任能力。審計委員會在內部控制中的職責一般包括：審查企業內部控制的設計；監督內部控制有效實施；領導開展內部控制自我評價；與中介機構就內部控制審計和其他相關事宜進行溝通協調等。

　　（三）監事會

　　監事會對董事會建立與實施內部控制進行監督。

　　監事會監督不同于審計委員會對經理層的監督，是一種層次更高、獨立性更強的再監督。

　　監事會主席及其成員應當定期參加董事會及其審計委員會召開的涉及內部控制的會議，如對董事會及其審計委員會有關內部控制的決策持有異議，或認為董事會和經理層成員存在舞弊行為，還可提議召開獨立的監事會議。

　　（四）經理層

　　經理層負責組織領導企業內部控制的日常運行。經理作為企業經營管理活動的最高執行者，在內部控制建設過程中尤其承擔著重要責任，包括：

　　1.貫徹董事會及其審計委員會對內部控制的決策意見；

　　2.為其他高級管理人員提供內部控制方面的領導和指引；

　　3.定期與采購、生產、營銷、財務、人事等主要職能部門和業務單元的負責人進行會談，對他們控制風險的措施及效果進行督導和核查等。

　　（五）內部控制部門

　　內部控制專職機構的職責一般包括：

　　1.制定內部控制手冊并組織落實；

　　2.確定各職能部門或業務單元對于內部控制的權利和義務；

　　3.指導內部控制與其他經營計劃和管理活動的整合；

　　4.向董事會及其審計委員會或經理層報告內部控制建設進展情況和存在的問題等。

　　（六）內部審計部門

　　內部審計部門在評價內部控制的有效性，以及提出改進建議等方面起著關鍵作用。

　　1.企業應當授予內部審計部門適當的權力以確保其獨立地履行審計職責；

　　2.對內部審計部門負責人的任免應當慎重；

　　3.內部審計部門負責人與董事會或審計委員會應保持暢通溝通；

　　4.應當賦予內部審計部門追查異常情況的權力和提出處理處罰建議的權力。

　　（七）財會部門

　　財會部門在保證與財務報告相關的內部控制有效性方面，發揮著十分重要的作用。東奧高會頻道小編“娜寫年華”發布。企業開展內部控制工作，要求財會部門不能將眼光僅僅局限于財務活動，而應貫穿企業經營管理的全過程，在制定發展戰略、分析評估風險和作出決策等環節扮演好關鍵的助手和參謀角色。

　　（八）其他職能部門（法律部門、人事部門）

　　企業內部各職能部門（或業務單位）及其全體員工都應當在建立與實施內部控制過程中承擔相應職責并發揮積極作用。如法律部門應當建立法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度，做好法律宣傳和解釋工作，確保企業合法經營。

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