[小編“娜寫年華”] 東奧會計在線高級會計師頻道提供：本篇為2015高會考試《高級會計實務》第三章“企業預算管理”第三節重點精講：預算編制，本節內容主要介紹運營預算的編制。

　　【“運營預算的編制”相關知識點】

　　1.銷售預算

　　2.生產預算

　　3.直接材料預算

　　4.直接人工預算

　　5.制造費用預算

　　6.產品銷售成本預算

　　7.期間費用預算（銷售費用與管理費用預算）

　　8.預計利潤表的編制

　　【重點精講】：運營預算的編制

　　企業的全面預算（亦稱總預算）通常以年度為基礎進行編制，是公司所有預算的匯總。總預算包括運營預算和財務預算。

　　運營預算的編制需要匯總各種預算，包括銷售預算、生產預算、直接材料預算、直接人工預算、間接費用預算以及期間費用（銷售與管理費用等）的預算。運營預算中所包括的預算信息最終會體現在預測的損益表中。

　　（一）銷售預算

　　銷售預算是企業運營預算、是企業年度預算編制的基礎，根據銷售預算來編制生產預算、費用預算、成本預算、企業首先編制銷售預算現金預算等。

　　編制銷售預算的關鍵是銷售預測的準確性。

　　銷售預測是企業對下一期間未來銷售額的主觀預計。企業在進行銷售預測時，不僅要考慮到歷史的銷售趨勢，還需要考慮經濟狀況、產業結構的變化，競爭者的行為，技術的更新，投入品的成本上升，產品定價決策和信用政策，未履行的訂單數量，以及企業營銷策略的改變和潛在客戶的增加

　　銷售預算包括兩個關鍵要素：下一期間的預計銷售數量；下一期間的預計銷售價格。

　　企業的年度銷售預算一般都分解到季度，甚至月度。企業在對年度銷售預算進行分解時。需要考慮企業經營與銷售的季節性特點。

　　（二）生產預算

　　產量的確定不僅需要考慮預算的銷售量，還需要考慮主體的期初期末的存貨水平。具體計算公式如下：

　　預算產量=預算銷售量＋預期期末存貨-期初存貨

　　在編制生產預算時，生產經理需要估計生產設備、存貨和人員等要素的成本，以及新設備的投資、需要增加的員工數量、產能約束以及進度安排等。

　　在企業的生產和銷售業務管理過程中，編制生產頂算不僅要以銷售預算為基礎，還要結合生產能力和倉庫容量等條件，同時應考慮成本費用因素。東奧高會頻道小編“娜寫年華”發布。此外，有些產品的生產或銷售客觀上存在著季節性或周期性，需要合理安排生產進度。

　　（三）直接材料預算

　　直接材料預算是預算期產品生產直接耗用原材料及原材料采購的預算。在產品生產需要多種原材料的情況下，企業應按照原料的主要品種分別編制直接材料預算。并匯總形成企業總的直接材料預算。

　　直接材料預算是以生產預算為基礎編制的，主要內容包括：原材料單位產品用量、生產耗用數量、期初和期末存量、本期采購數量等。

　　本期采購數量 =（本期生產耗用數量＋期末存量）- 期初存量

　　需要注意的是：由于預算的編制是建立在一系列的假設之上的，在編制直接材料預算時，一定要考慮技術、工藝革新所帶來的材料耗用用量的變化。由于原材料采購需要付出現金，為編制現金預算的需要，直接材料預算還應預計各期原材料采購的現金流出。

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