[小編“娜寫年華”] 東奧會計在線高級會計師頻道提供：本篇為2015高會考試《高級會計實務》第三章“企業預算管理”第三節重點精講：預算編制，本節內容主要介紹運營預算的編制。

　　【“運營預算的編制”相關知識點】

　　1.銷售預算

　　2.生產預算

　　3.直接材料預算

　　4.直接人工預算

　　5.制造費用預算

　　6.產品銷售成本預算

　　7.期間費用預算（銷售費用與管理費用預算）

　　8.預計利潤表的編制

　　【重點精講】：運營預算的編制

　　（四）直接人工預算

　　直接人工預算是預算期產品生產直接耗用人工費用的預算。當企業存在不同的產品和生產車間的情況下，應按照產品品種和生產車間分別編制直接人工預算，并匯總形成企業總的直接人工預算。

　　直接人工以生產預算為基礎編制，主要內容包括：單位產品工時、人工工時總量、每小時人工費用、人工費用總額等。

　　需要注意的是：編制直接人工預算時，要考慮編制基礎是否發生變化。例如，科學技術的進步，以及學習曲線或經驗曲線的效應，會降低單位產品的實際工時，需要對定額工時進行修正。東奧高會頻道小編“娜寫年華”發布。隨著我國勞動力供應過剩狀況的改變以及人口紅利的減弱，一般情況下，每小時的人工費用會相應提高。

　　（五）制造費用預算

　　制造費用是預算期產品生產所需制造費用的預算。當企業存在不同的產品和生產車間的情況下，應按照產品品種和生產車間分別編制制造費用預算，并匯總形成企業總的制造費用預算。

　　一般將制造費用分為變動制造費用和固定制造費用兩類，變動制造費用以生產預算為基礎編制；固定制造費用與本期產量沒有相關性，必須按照實際情況加以預計。

　　（六）產品銷售成本預算

　　產品銷售成本預算是預算期產品生產成本的預算。是生產預算、直接材料預算、直接人工預算和制造費用預算的匯總。主要內容包括：產品的單位成本和總成本。單位產品成本的有關數據來自直接材料預算、直接人工預算和制造費用預算。

　　（七）期間費用預算（銷售費用與管理費用預算）

　　銷售費用預算是企業預算期有關產品銷售費用的預算。企業在編制銷售費用預算時，應按品種、按地區、按用途對往期的銷售費用的效果進行分析，結合企業的銷售預算進行估計。

　　管理費用預算是企業一般管理費用的預算。在其他因素不變的情況下，隨著企業規模擴大，管理效率提高，管理費用占銷售收入的比例會相應下降。東奧高會頻道小編“娜寫年華”發布。企業在估計管理費用金額時，需要充分考慮經營戰略的調整和修正，如研發投入的增加、組織架構調整等因素。

　　（八）預計利潤表的編制

　　預計利潤表（亦稱預算利潤表、利潤預算表等），是企業預算期營業利潤、利潤總額和稅后利潤的預算。預計利潤表是企業的一種綜合性預算，是在銷售預算、產品成本預算、銷售費用預算、管理費用預算等基礎上匯總編制而成的。

　　需要注意的是：企業在預計財務費用時，應當考慮預算期的各種籌資情況和籌資方式。例如，某企業上個預算期向銀行借款10個億，但在上個預算期間，該公司成功在A股上市，通過IPO方式籌集10個億資本，在這種情況下，該企業預算期的財務費用就會大大減少。另外，企業營銷方式和信用政策的變化，也會影響到預算期的利息費用。

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