【小編“娜寫年華”】本篇為2014《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第五章“企業(yè)內(nèi)部控制”第一節(jié)知識(shí)點(diǎn)精講：企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架。其主要內(nèi)容包括企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、企業(yè)內(nèi)部控制配套指目。本節(jié)主要介紹企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范。

　　企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架之企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范

　　企業(yè)內(nèi)部些控制規(guī)范體系由基本規(guī)范和配套指引構(gòu)成。

　　企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范

　　基本規(guī)范規(guī)定了內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則、要素等基本要求，是制定配套指引的基本依據(jù)。

　　（一）內(nèi)部控制目標(biāo)

　　內(nèi)部控制目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

　　（二）內(nèi)部控制原則

　　內(nèi)部控制原則是企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的基本準(zhǔn)繩，包括全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則和成本效益原則。

　　（三）內(nèi)部控制要素

　　1.內(nèi)部環(huán)境，主要包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。

　　2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

　　3.控制活動(dòng)，主要包括不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評(píng)控制等。

　　4.信息與溝通，主要包括信息質(zhì)量、溝通制度、信息系統(tǒng)、反舞弊機(jī)制。

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