[小編“娜寫年華”] 東奧會計在線高級會計師頻道提供：本篇為2015高會考試《高級會計實務》重點考點習題練習，本題主要針對“企業內部控制”進行考核。

　　案例分析題

　　甲公司為一家從事服裝生產和銷售的國有控股主板上市公司，根據財政部和證監會有關主板上市公司分類分批實施企業內部控制規范體系的通知，甲公司從2012年起，圍繞內部控制五要素全面啟動內部控制體系建設，2012年有關工作如下點：

　　（1）關于內部環境。董事會對內部控制的建立健全實施負責，董事會委托A咨詢公司為內部控制體系建設提供咨詢服務，選聘B會計師事務所對內部控制實施審計，A咨詢公司為B會計事務所聯盟的成員單位，具有獨立法人資格。

　　（2）關于風險評估。受國際金融危機的持續影響，甲公司境外市場銷售額和利潤急劇下降，董事會經審慎研究、集體決策并經股東大會審議通過后，決定調整發展戰略，迅速啟動“出口抓內銷”戰略，由于國內信用環境尚不成熟，戰略調整后導致銷售賬款無法收回的風險明顯增大，財務部門提議將銷售方式由賒銷改為現銷，并在批準后實施。

　　（3）關于控制活動。甲公司在對企業層面和業務層面進行全面控制的基礎上，重點對資金活動、采購業務、銷售業務等實施控制。一是實施貨幣資金支付審批分級管理。單筆付賬金額5萬元及5萬元以下的，由財務部門經理審批；5萬元以上20萬元以下的，由總會計師審批，20萬元以上的由總經理審批。二是強化采購審批制度，明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購審批流程，對于超預算和預算外采購項目，無論金額大小，均應當在辦理請購手續后，按程序報請具有審批權限的部門或人員審批。三是建立信用調查制度，銷售經理應對客戶的信用狀況作出充分評估，并在確認條件后經審批簽訂銷售合同。

　　（4）關于信息溝通。甲公司在已經建立信息管理系統和業務信息系統的基礎上，充分利用信息系統之間的可集成性，將內部控制嵌入公司經營管理和業務流程中，初步實現自動控制。

　　（5）關于內部監督。內部審計部門經董事會授權開展內部控制監督和評價，檢查發現內部控制缺陷，督促缺陷整改，甲公司內部審計部門和財務部門均由總會計師分管。

　　（6）關于外部審計。B會計師事務所在內部控制審計時，發現甲公司財務管理信息系統存在設計漏洞，導致公司成本和利潤發生重大錯報，甲公司技術人員于2012年12月30日完成對系統的修改后，成本和利潤數據得以更正，事務所據此認為內部控制已得到整改，不影響會計事務所出其2012年內部控制審計報告的類型。

　　要求：

　　1.根據《企業內部控制基本規范》及其配套指引等有關規定的要求，逐項判斷資料（1）、（3）、（4）、（5）、（6）項內容是否存在不當之處，對存在不當之處的，分別指出不當之處，并逐項說明理由。

　　2.根據資料（2），說明財務部門提議采用的風險應對策略類型及其優點和缺點。

　　（1）關于內部環境。董事會對內部控制的建立健全實施負責，董事會委托A咨詢公司為內部控制體系建設提供咨詢服務，選聘B會計師事務所對內部控制實施審計，A咨詢公司為B會計事務所聯盟的成員單位，具有獨立法人資格。

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