[小編“娜寫年華”] 東奧會計在線高級會計師頻道提供：本篇為2015高會考試《高級會計實務》重點考點習題練習，本題主要針對“內部控制要素”進行考核。

　　案例分析題

　　資料：某國有大型D集團公司為切實提升管理水平和風險防范能力，于2013年2月1日召開了由集團領導班子成員參加的內部控制高層會議，討論通過了關于集團內部控制建設和實施的決議。有關人員的發言要點如下：

　　（1）總經理劉某認為，加強內部控制建設十分重要，可以杜絕財務欺詐、串通舞弊、違法違紀等現象的發生，這是關系到集團可持續發展的重要舉措；集團公司內部控制建設應當抓住重點，尤其要注重加強對控制環境、風險評估、控制活動等內控要素方面的建設，企業文化方面對內部控制影響較小，可不必投入太多人力、物力。

　　（2）常務副總經理張某認為，企業生產經營過程中面臨著各種各樣的風險，這些風險能否被準確識別并得以有效控制，是衡量內控質量和效果的重要標準。建議重點關注集團內部各種風險的識別，找出風險控制點，據此設計相應的控制措施，來自集團外部的風險不是內部控制所要解決的問題。可不必過多關注。在內控建設與實施過程中，對于那些可能給企業帶來重大經濟損失的風險事項，應采取一切措施予以回避。

　　（3）總會計師李某認為，由于集團公司是基于行政劃轉的原因而組建的，母、子公司內部連接紐帶脆弱，子公司各行其是的現象比較嚴重。建議集團公司加強對子公司重大決策權的控制，包括籌資權、對外投資權、對外擔保權、重大資本性支出決策權等，對子公司重大決策應當實行集團公司總經理審批制。

　　（4）協管人事的副總經理周某認為，集團公司可以從完善人事選聘和培訓政策入手，健全內部控制。建議子公司的總經理和總會計師由集團統一任命，直接對集團公司董事會負責；注重加強內控知識的教育培訓。中層以上干部每年必須完成一定學時的內控培訓任務；其他基層員工仍應以崗位技能培訓為主，沒有必要專門組織內控培訓。

　　（5）董事長吳某認為，以上各位的發言我都贊同，最后提三點意見：思想要統一，即對集團公司而言，追求的是利潤最大化。一切制度安排都要將利潤最大化作為唯一目標，包括內部控制；組織要嚴密，即建議由總會計師李某全權負責建立健全和有效實施集團內部控制，我和總經理全力支持和配合；監督要到位，即公司應當成立履行內部控制監督檢查職能的專門機構，直接對集團公司總經理負責，定期或不定期對內部控制執行情況進行檢查評價，不斷完善集團公司內部控制。

　　要求：

　　依據《企業內部控制基本規范》和配套指引，從內部控制理論和方法角度，指出總經理劉某、常務副總經理張某、總會計師李某、協管人事的副總經理周某以及董事長吳某在會議發言中的觀點有何不當之處？并分別簡要說明理由。

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