[導讀]本篇為2014《高級會計實務》章節(jié)練習：該題針對“金融資產和金融負債的確認與計量”知識點進行考核。

　　案例分析題

　　甲公司為制造業(yè)企業(yè)。20×1年5月8日，甲公司支付價款1 016萬元（含交易費用1萬元和已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利15萬元）購入乙公司發(fā)行的股票200萬股，占乙公司具有表決權股份的0.5%。

　　當年5月12日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利15萬元；6月30日，該股票市價為每股5.2元；12月31日，甲公司仍持有該股票，該股票當日市價為每股5元。

　　20×2年5月9日，乙公司宣告發(fā)放股利4 000萬元；同年5月13日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利；5月20日，甲公司以每股4.9元的價格將股票全部轉讓。

　　如果甲公司將購入的乙公司股票劃分為可供出售金融資產，假定不考慮其他因素，其賬務處理如下 （單位：萬元）

　　【正確答案】

　　（1）20×1年5月8日，購入股票

　　借：應收股利　　　　　　　　　　　　　15

　　　　可供出售金融資產--成本　　　 1 001

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　 1 016

　�。�2）20×1年5月12日，收到現(xiàn)金股利

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　15

　　　　貸：應收股利　　　　　　　　　　　　　15

　　（3）20×1年6月30日，確認股票價格變動

　　借：可供出售金融資產--公允價值變動　39

　　　　貸：資本公積--其他資本公積　　　　　39

　　（4）20×1年12月31日，確認股票價格變動

　　借：資本公積--其他資本公積　　　　　40

　　　　貸：可供出售金融資產--公允價值變動　40

　�。�5）20×2年5月9日確認應收現(xiàn)金股利

　　借：應收股利　　　　　　　　　　　　　20（4 000×0.5%）

　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　20

　　（6）20×2年5月13日，收到現(xiàn)金股利

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　20

　　　　貸：應收股利　　　　　　　　　　　　　20

　�。�7）20×2年5月20日，出售股票

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　 980

　　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　21

　　　　可供出售金融資產--公允價值變動　 1

　　　　貸：可供出售金融資產--成本　　　 1 001

　　　　　　資本公積--其他資本公積　　　　　 1

　　如果甲公司將購入的乙公司股票劃分為交易性金融資產，假定不考慮其他因素，其賬務處理如下（單位：萬元）

　�。�1）20×1年5月8日，購入股票

　　借：應收股利　　　　　　　　　　　　　15

　　　　交易性金融資產--成本　　　　 1 000

　　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　 1

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　 1 016

　�。�2）20×1年5月12日，收到現(xiàn)金股利

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　15

　　　　貸：應收股利　　　　　　　　　　　　　15

　�。�3）20×1年6月30日，確認股票價格變動

　　借：交易性金融資產--公允價值變動　　40

　　　　貸：公允價值變動損益　　　　　　　　　40

　　（4）20×1年12月31日，確認股票價格變動

　　借：公允價值變動損益　　　　　　　　　40

　　　　貸：交易性金融資產--公允價值變動　　40

　�。�5）20×2年5月9日確認應收現(xiàn)金股利

　　借：應收股利　　　　　　　　　　　　　20（4 000×0.5%）

　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　20

　�。�6）20×2年5月13日，收到現(xiàn)金股利

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　20

　　　　貸：應收股利　　　　　　　　　　　　　20

　　（7）20×2年5月20日，出售股票

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　 980

　　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　20

　　　　貸：交易性金融資產--成本　　　　 1 000