績效計劃的制訂_2025年高級會計實務知識點
2025年高級會計師考試將于5月17日舉行，備考正在緊張進行，考生們要付出努力。學如逆水行舟，不進則退。下面是高級會計實務知識點，讓我們一起記憶學習吧！
【所屬章節】第六章：企業績效管理
【知識點】績效計劃的制訂
績效計劃的制訂（★★★）
績效計劃是企業開展績效管理的行動方案，包括構建指標體系、分配指標權重、確定績效目標值、選擇計分方法和評價周期、擬訂績效責任書等一系列管理活動。
1.績效指標體系
績效評價指標，是指根據績效評價目標和評價主體的需要而設計的、以指標形式體現的能反映評價對象特征的因素。企業可單獨或綜合運用關鍵績效指標法、經濟增加值法、平衡計分卡等工具方法構建指標體系。
績效評價指標可按不同標準進行分類：
類別 | 具體指標 | 內容闡釋 |
財務指標與非財務指標 | 財務指標 | 財務指標是企業評價財務狀況和經營成果的指標，是用貨幣形式來計量的。其主要缺陷： ①財務指標面向過去而不反映未來，不利于評價企業在創造未來價值上的業績。②財務指標容易被操縱。例如，人為控制固定資產折舊、無形資產攤銷、收入確認、表外融資等。③財務指標容易導致短視行為。例如，績效與短期利潤掛鉤，可能會縮減或推遲研發支出、培訓支出、內部控制支出等。④財務指標不利于揭示出經營問題的動因。例如，收入目標沒有實現，是產品質量使客戶流失，還是配送不及時使訂單減少，財務指標只告訴我們做得怎么樣，但沒有告訴我們如何提高 |
非財務指標 | 非財務指標被認為是能反映未來績效的指標，良好的非財務指標有利于促進企業實現未來的財務成功 非財務指標是無法用貨幣來衡量的，包括反映企業在經營過程、員工管理、市場能力和顧客服務方面表現的各種指標。非財務指標一般是財務指標的先行指標，較差的非財務指標（如缺乏組織學習、流程改進不力、客戶滿意度低下等）必定會給企業帶來不利影響并在財務指標中體現 | |
定性指標與定量指標 | 定性指標 | 定性指標主要針對非財務指標，有些非財務指標有時難以用數字計量，只能定性反映。例如銷售代表所反饋的客戶意見。有些非財務指標也可以量化，用數字直接計量，如消費者投訴數量。在實務中通常采用量化的指標來替代定性指標 |
定量指標 | 財務指標全部是定量指標，績效指標應當盡可能量化，目標不量化就會難以操作，可能會形同虛設 | |
絕對指標與相對指標 | 絕對指標 | 絕對指標能夠反映被評價對象績效的總量大小 |
相對指標 | 相對指標是兩個絕對指標的比率結果 | |
基本指標與修正指標 | 基本指標 | 基本指標是評價企業績效的核心指標，用以產生企業績效評價的初步結果 |
修正指標 | 修正指標是企業績效評價指標體系中的輔助指標，用以對基本指標形成的初步評價結果進行修正，以產生較為全面的企業績效評價的基本結果 | |
正向指標、反向指標與適度指標 | 正向指標 | 正向指標是指標值越大評價越好的指標 |
反向指標 | 反向指標是指標值越小評價越好的指標 | |
適度指標 | 適度指標是一些指標越接近某個值越好的指標 |
2.指標權重
某一評價指標的權重是指該指標在整體評價指標體系中的相對重要程度。指標權重可以從若干評價指標中分出輕重，并在很大程度上反映企業的考核導向。考核評價實踐中應綜合運用各種方法科學、合理設置指標權重，通常的做法是主要根據指標的重要性以及考核導向進行設置，并根據需要適時進行調整。指標權重的確定可選擇運用主觀賦權法和客觀賦權法，也可綜合運用這兩種方法。具體方法如下表：
方法 | 說明 | |
主觀賦權法 | 德爾菲法 | 也稱專家調查法，是指邀請專家對各項指標進行權重設置，將匯總平均后的結果反饋給專家，再次征詢意見，經過多次反復，逐步取得比較一致結果的方法 |
層次分析法 | 是指將績效指標分解成多個層次，通過下層元素對于上層元素相對重要性的兩兩比較，構成兩兩比較的判斷矩陣，求出判斷矩陣最大特征值所對應的特征向量作為指標權重值的方法 | |
客觀賦權法 | 主成分分析法 | 是指將多個變量重新組合成一組新的相互無關的綜合變量，根據實際需要從中挑選出盡可能多地反映原來變量信息的少數綜合變量，進一步求出各變量的方差貢獻率，以確定指標權重的方法 |
均方差法 | 是指將各項指標定為隨機變量，指標在不同方案下的數值為該隨機變量的取值，首先求出這些隨機變量（各指標）的均方差，然后根據不同隨機變量的離散程度確定指標權重的方法 | |
附例——某集團總經理業績考核表
指標 | 權重 | 分項指標 | 分項權重 | 評價人 | 評價人權重 |
主要業績 | 85% | 經營業績指標 | 80% | 董事會 | 100% |
科技創新能力及重點工作指標 | 20% | ||||
個人KPI | 10% | 分管工作指標 | 100% | 董事長 | 30% |
其它董事 | 60% | ||||
黨委常委會成員及其它高管人員 | 10% | ||||
個人能力素質 | 5% | 素質、能力、態度 | 100% | 全體董事 | 90% |
黨委常委會成員及其它高管人員 | 10% |
3.績效目標值
績效目標值的確定可參考內部標準與外部標準。內部標準有預算標準、歷史標準、經驗標準等；外部標準有行業標準、競爭對手標準、標桿標準等。
（1）預算標準
企業通常會將長期的戰略目標分解為階段性的預算目標。預算控制的機制在于將實際績效結果與預算目標進行比較，求出并分析差異，針對差異及時修正目標或實施改進措施。采用預算標準確定績效目標值，是很多企業的通用做法，其有利于提高全面預算管理的效果和水平，實現預算管理與績效評價的有效銜接，確保預算目標的實現。
但是，采用預算標準時，應避免“預算松弛”或“預算過度”問題，以避免績效目標值因過低而失去考核評價的引領作用，或因過高而使被評價對象索性放棄努力。不管是預算還是績效，最好的目標就是“跳一跳，夠得著”。“蹲著都夠得著”的目標，或者“使勁兒跳都夠不著”的目標，都不是一個好的目標。
（2）歷史標準
在明顯缺乏外部比照對象的情況下，為了衡量績效，企業往往會使用歷史標準，即采用歷史的績效作為參照物，歷史標準的運用方式有三種，包括與上年實際比較、與歷史同期實際比較、與歷史最好水平比較。
（3）行業標準
績效評價也可以選取來自外部的標準作為參照物。為了保證可比性，通常會選擇同行業的標準，包括行業均值標準或行業標桿標準，以及跨行業標桿標準等。
標桿法就是將企業自身的產品、服務或流程與標桿對象的最佳實務和經驗相比較以達到持續改進、提升績效的目的。
4.績效責任書
績效計劃制定后，評價主體與被評價對象一般應簽訂績效責任書，明確各自的權利和義務，并作為績效評價與激勵管理的依據。績效責任書的主要內容包括績效指標、目標值及權重、評價計分方法、特別約定事項、有效期限、簽訂日期等。績效責任書一般按年度或任期簽訂。
注：以上高級會計師考試知識點內容來自東奧老師授課講義
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