財會監督的體系與內容_2025年高級會計實務預習知識點

來源：東奧會計在線責編：wangxing2024-09-19 09:52:42

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【知識點】財會監督的體系與內容

財政部門主責監督、有關部門依責監督、各單位內部監督、中介機構執業監督、行業協會自律監督的“五元一體”財會監督體系，是對傳統“三位一體”監督體系(內部監督、政府監督和社會監督)的進一步鞏固和完善，進一步擴展了財會監督的監督主體和體系，明確了財政部門的監督主責，厘清了各類監督主體的監督范圍、監督重點、監督程序、監督權責和紀律。
財政部門主責監督
①各級財政部門作為本級財會監督的主責部門，牽頭組織對財政、財務、會計管理法律法規及規章制度執行情況的監督。
②各級財政部門要加強預算管理，推動構建完善綜合統籌、規范透明、約束有力、講求績效、持續安全的現代預算制度，推進全面實施預算績效管理。
③加強對行政事業性國有資產管理規章制度、政府采購制度實施情況的監督，保障國有資產安全完整，規范政府采購行為。
④加強對財務管理、內部控制的監督，督促指導相關單位規范財務管理，提升內部管理水平。
⑤加強對會計行為的監督，提高會計信息質量，同時強化對注冊會計師、資產評估和代理記賬行業的執業質量監督，規范行業秩序，促進行業健康發展，為各單位的會計信息質量保駕護航。
有關部門依責監督：
各有關部門要依法依規強化對主管、監管行業系統和單位財會監督工作的督促指導。在監督要求方面，有關部門應加強對所屬單位預算執行的監督，強化預算約束，按照職責分工加強對政府采購活動、資產評估行業的監督，提高政府采購資金使用效益，推動資產評估行業高質量發展。加強對歸口財務管理單位財務活動的指導和監督，嚴格財務管理，按照會計法賦予的職權對單位的會計資料實施監督，規范會計行為。
單位內部監督：
單位內部監督是各單位內部承擔財會監督職責的機構或人員，以本單位經濟業務、財務管理、會計行為為監督對象的日常監督機制。單位需要建立符合自身實際情況、權責清晰、約束有力的內部財會監督機制和內部控制體系。單位內部財會監督是以單位主要負責人作為本單位財會監督工作的第一責任人，對本單位財會工作和財會資料的真實性、完整性負責，其他財會人員要加強自我約束，遵守職業道德，拒絕辦理或按照職權糾正違反法律規定的財會事項，并有權檢舉單位或個人的違法違規行為。
中介機構執業監督：
中介機構執業監督是以會計師事務所、資產評估機構、稅務師事務所、代理記賬機構等中介機構為監督主體的監督機制，其監督職責是嚴格依法履行審計鑒證、資產評估、稅收服務、會計服務等職責，確保獨立、客觀、公正、規范執業。通過嚴控執業質量、完善內部控制、加強風險分類防控，提升內部管理水平，規范承攬和開展業務，建立健全事前評估、事中跟蹤、事后評價的管理體系，強化質量管理責任。中介機構要持續提升一體化管理水平，實現人員調配、財務安排、業務承接、技術標準、信息化建設的實質性一體化管理。
行業自律監督：
行業協會自律監督是以注冊會計師協會、資產評估協會、注冊稅務師協會、銀行業協會以及證券業協會為監督主體，以會計師事務所、資產評估機構、稅務師事務所以及代理記賬機構等中介機構為監督對象，通過行業自律監管、運用信用記錄、警示告誡、公開曝光等措施加大懲戒力度，完善對投訴舉報、媒體質疑等的處理機制，推動提升財會業務規范水平。行業自律協會要充分發揮監督引導作用，促進持續提升財會信息質量和內部控制有效性，加強行業誠信建設，健全行業誠信檔案，把誠信建設要求貫穿于行業管理和服務工作的各個環節。