企業集團司庫管理_2024年高級會計實務高頻考點

來源：東奧會計在線責編：王興2024-04-24 14:24:38

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企業集團財務公司_2024年高級會計實務高頻考點

【知識點】企業集團司庫管理

【所屬章節】第四章企業投資、融資決策與集團資金管理

企業集團司庫管理

(一)企業集團司庫與司庫管理(☆☆)

1.企業集團司庫。

企業集團司庫是以企業集團金融資源管理組織為主體，以信息系統為管理平臺，對金融資源運動全過程進行反映、分析、評價與決策的管理活動。

根據司庫的歷史發展和實踐，司庫的本質及其運行模式歸結起來有四種不同的視角：

視角	闡釋
現金視角司庫	企業集團對自身及其成員企業的現金資源以現金池、外匯池等形式進行集中、調配和監管，以防范現金使用風險、提高現金使用效率的現金管理體系
資金視角司庫	企業集團對自身及其成員企業的全部資金資源（包含現金資源）進行集中、配置、使用、監管，以提高資金使用效率、降低資金便用資本、規避和防范資金使用風險的管理體系
財務視角司庫	是指企業集團對集團自身及其成員企業的財務資源（包含資金資源）進行集中、配置、使用和管控，以提高資金運營效率、規避和防范資金風險，并且服務戰略、支撐業務、創造價值的管理體系
金融視角司庫	是指企業集團對自身及其成員企業的全部金融資源（包含財務資源）進行集中、配置、使用、監管，以規避和防范金融風險，提高金融運行效率，有效支撐企業集團發展的管理體系

2.司庫管理。

企業司庫管理是指將傳統的資金視為金融資源，從企業集團戰略與價值創造的視角出發，基于目前的資金集中管理系統，利用更為先進的管理制度、IT手段、完善的金融市場來持續提高企業整體資金收益的一系列活動。

(二)中央企業加快司庫體系建設的要求(☆☆)

司庫體系建設是一項系統工程，涵蓋管理制度、管理機制、信息系統等要素。中央企業要堅持系統觀念、明確工作目標、加強頂層設計、把握工作原則、改進管理模式。推進司庫體系不斷完善和持續優化，實現對資金等金融資源“看得見、管得住、調得動、用得好”。其基本要求如下：

1.分類確定工作目標。

力爭2023年底前所有中央企業基本建成“智能友好、穿透可視、功能強大、安全可靠”的司庫信息系統，所有子企業銀行賬戶全部可視、資金流動全部可溯、歸集資金全部可控，實現司庫管理體系化、制度化、規范化、信息化。

2.科學制定總體規劃。

以“統一規劃、全面規范、系統集成、安全高效、集約精益”為指導，從建設目標、管理機制、制度規范、信息系統、實施路徑等方面做好司庫體系建設頂層設計和中長期規劃，加強組織、流程、數據、技術、人才等要素統籌和協同創新，推動司庫體系建設高標準起步、高水平設計、高質量建設、高效率運行。

3.牢牢把握工作原則。

堅持效益性、安全性、合規性、智慧性、協同性原則。

4.不斷優化管理機制。

通過建立總部統籌、平臺實施、基層執行“三位一體”的司庫管理組織和“統一管理、分級授權”的司庫管理模式，形成“分工明確、職責清晰、協同高效”的管理機制。集團財務部門負責制定司庫管理戰略和政策，統籌協調司庫管理工作并開展監督考核;財務公司、資金中心等管理平臺要發揮資金歸集、資金結算、資金監控和金融服務等作用;子企業負責資金等金融資源的具體運用。

(三)司庫的職能與目標(☆☆)

司庫的職能

職能	含義	管理內容
交易管理	是指現金交易和運營管理、資金流動管理	包括:賬戶管理；監管并完成支付、管理支付流程及支付時間；監管托收流程，幫助資金集中和流動；協調合并和凈額結算支付流程，以提高效率；創建一個共享服務中心來優化應收（AR）、應付（AP）流程，以支持財務控制；為現金流創建一個適當的預測流程以確保進行更好的規劃和管理，協調各個業務單元和職能部門；核對賬目和現金流量；與貿易相關的交易的執行，如信用證、銀行保函；現金流的結算與執行、跨國交易
資產負債表和流動性管理	是指資產負債表、財務和組織內的資金和資產的流動性管理以及如何進行資產融資	資產負債表；比率；營運資本管理（WCM）；營運和盈余現金；資本成本；信用評級；供應鏈金融（SCF）；內部銀行；現金池和流動性結構；公司內部融資和資本；股息
風險管理	是指管理那些由于市場波動、信用惡化、運營問題、市場流動性和意外事故等引起的財務風險	市場風險（例如外匯風險、利率風險、商品風險等）；信貸風險（包括交易對手風險和跨境風險）；流動性風險；運營風險；意外事故風險

2.司庫的目標

司庫的核心價值通常定義為支持公司業務以增加企業價值，司庫的目標可以界定為四個方面

目標	闡釋
降低融資成本和資本成本	應當尋找合適的資本來源構建恰當的資本結構、獲得合適的信用等級并且保持或者提高該等級、使用更少的外部資本或者其他方式來尋求任何能夠降低現有資本成本的機會
為公司提供流動性	應該識別流動性的正確來源（最好來自公司內部）、降低對市場和外部資源的依賴、使企業具有移動現金的能力、提高企業現金的可見性、在要求的時間及地點按照要求的幣種和數量提供資金
改善經營性現金流	一方面可以管理和改善總收入，為了可以將過剩現金進行投資、優化資本使用和資產負債表，通過這些投資和資產負債表獲取最大價值；另一方面可以改善凈收入，為此可以通過提高流程效率、使用技術和恰當的模型、相關的銀行和會計結構、為客戶量身定做的、可用的產品和服務等方法來降低成本，提高效率，從內部減少所需的資源
提高現金流和資產負債表的穩定性	應該通過最優對沖方案和風險管理、現金管理來減少波動性，提高可見性

(四)司庫模式的演變(☆)

司庫模式經歷：分散化司庫、共享服務中心、基本司庫中心、增值司庫中心(TC++)、內部銀行、外包模式。

(五)司庫的基礎架構與設計(☆)

1.司庫的基礎架構

司庫的基礎架構是由政策、戰略和戰略目標等多個組成要素構成的.

要素	闡釋
政策	政策是司庫運行的核心。企業要有一些獲得董事會批準、制定周密且簡單易行的政策，并定期對其進行審查
戰略和目標	不管司庫是成本中心還是利潤中心，不管它是積極的還是消極的，所有方面均需要事先被識別并制訂相應的目標
應急計劃	業務運營越集中，越有必要擁有一套精心策劃的、經過測試的、強大的應急計劃
流程	順暢高效的流程會產生高效的運營和高層次的服務水平，從而降低運營和財務成本，提高員工的工作積極性
控制	鑒于與公司的資金流動之間的聯系，司庫需要使控制達到最高標準，以防止因運營、合規和舞弊等帶來的損失
合規	對于一個跨國組織而言，必須遵守當地的法律和規章，相應的流程、系統、報告和其他方面均應依法進行調整
文檔記錄	隨著現金和資金的流動，周密且被恰當執行的文檔記錄是構成一個強大司庫的支柱之一
會計	不同地方的會計準則不同，司庫需要設計與會計準則相適應的會計程序
系統和技術	系統是現代司庫必不可少的一部分，它提高了全球各地現金流動、風險管理和資金需求者現金使用的可見性。大銀行平臺和外包手段的出現也極大地提高了企業利用系統和技術的能力
服務提供商	為了確保更高水平的專業化、可擴展性和可控性，司庫的一些活動越來越借助于服務提供商，這些活動包括系統、凈額結算、對賬、系統維護等
銀行	沒有一個司庫能夠離開銀行而單獨存在，不管司庫是僅在一國內運營，還是在復雜的集團范圍內運營，內部銀行作為集團中所有公司的銀行，一套高效的服務和解決方法會為集團業務創造重要的價值
人員	系統和流程定義了司庫，但人員負責使其發揮作用。合適的人在恰當的地點使用正確的方法和動機是創造強大的司庫必不可少的條件