2025年高級會計師考試案例分析5月13日
知己知彼，百戰百勝，2025年高級會計師考試備考，考生們要多做練習。高級會計師考試試題為案例分析題，下面是高級會計師相關練習題，讓我們一起做題，共同進步吧！
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【案例分析題】
甲公司主要從事母嬰產品生產和銷售業務，2024年末對本公司的風險及內控情況進行梳理，相關情況摘錄如下：
（1）為了保持公司產品的競爭力，需要持續的研發投入。然而，由于市場環境不斷變化以及技術的復雜性，公司能否研發出新產品、新產品能否獲得消費者認可等，都存在著一定的不確定性。
（2）超級臺風登陸我國大陸，造成強降雨天氣，公司有部分倉庫的產品被嚴重損毀。
（3）華中會計師事務所在為甲公司提供2023年度內部控制審計服務時發現其存在財務報告內部控制重大缺陷，在準備獲取進一步證據時，遭到了甲公司的阻攔，無法進一步實施相應的審計程序。
（4）甲公司監事會對董事會建立與實施內部控制進行監督，經理層負責組織領導企業內部控制的日常運行，審計委員負責定期對內部控制的有效性進行全面評價、形成評價結論、出具評價報告。
假設不考慮其他因素。
要求：
1.根據資料（1）和（2），從能否為企業帶來盈利等機會的角度，分別指出甲公司面臨的風險類型。
2.根據《企業內部控制基本規范》及其配套指引的要求，針對資料（3），指出華中會計師事務所在已執行的有效程序中發現的重大缺陷，應如何處理。
3.根據《企業內部控制基本規范》及其配套指引的要求，針對資料（4），指出其是否存在不當之處，并說明理由。
4.簡述風險管理、內部控制與公司治理的關系。
【正確答案】
1、①投機風險；②純粹風險。
2、處理：注冊會計師在已執行的有效程序中發現內部控制存在重大缺陷的，應當在“無法表示意見”的審計報告中對已發現的重大缺陷作出詳細說明。
3、存在不當之處。
理由：企業董事會或類似權力機構應當定期對內部控制的有效性進行全面評價、形成評價結論、出具評價報告。
4、公司治理結構作為企業的內部環境，必然對公司風險管理和內部控制產生影響，薄弱的治理結構將直接導致風險管理和內部控制減弱。反過來，內部控制和風險管理的加強也有利于公司治理結構及內部環境的優化。有效的內部控制應該是既能保證董事會行使控制權，控制監督企業經理層按照公司目標從事經營活動，又能保證董事會切實維護股東權益，對股東履行誠信報告責任。
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