2025年高級會計師考試案例分析1月30日
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【案例分析題】
甲單位為一家省級事業單位，按其所在省財政廳要求，執行中央級事業單位部門預算管理等規定。甲單位審計處對本單位2023年預算執行情況進行了檢查，召開工作會議，就檢查中發現的如下事項進行溝通：
(1)2023年6月，甲單位準備編制2024年“一上”預算草案，各業務部門提出2024年事業發展與用款計劃，包括新增專項任務的資金需求。財務處在對2024年預計發生的各項支出進行匯總后發現，預計總支出超出預計總收入較多，財務處建議預算資金安排應當首先保障單位基本支出的合理需要，在此基礎上再根據財力情況合理安排單位發展所需的項目支出。
(2)甲單位實驗室工作人員李某2023年5月購買實驗耗材花費4200元，通過公務卡結算并已辦理報銷還款手續。6月，李某使用該批實驗耗材過程中發現其存在質量問題，經與供應商協商，對方同意退貨50%，并將2100元退貨款退回李某公務卡。李某收到該筆退款后未辦理相關退款手續，財務部門也未進行處理。
(3)2023年6月，甲單位采用公開招標方式采購一批儀器設備，為防止供應商遞交投標文件后又撤銷文件，影響采購活動的順利進行，采購處建議收取一定的投標保證金，并規定供應商必須以支票或匯票方式提交保證金。
(4)甲單位財務部門收入核算崗位涉及三人，其中：丁某負責收款，王某負責開具票據和收入登記工作，張某負責票據和會計檔案保管。2023年8月，張某因病經批準休假半年，財務部門負責人考慮到丁某工作量不夠飽滿，責成丁某負責張某休假期間的工作。
(5)甲單位在預算執行過程中，加強績效監控，按照“全面覆蓋、突出重點，權責對等、約束有力，結果運用、及時糾偏”的原則，只對一般公共預算項目支出進行了監控。
假定不考慮其他因素的影響。
要求：根據國家部門預算管理、國庫集中收付制度、政府采購制度、預算績效管理、內部控制等有關規定，逐項判斷甲單位對事項(1)至事項(5)的處理是否正確，如不正確，分別說明理由。
【正確答案】
事項(1)的處理正確。
事項(2)的處理不正確。
理由：因向供應商退貨等原因導致已報銷資金退回公務卡的，持卡人應及時將相應款項退回所在單位財務部門，并由單位財務部門及時退回零余額賬戶。
事項(3)的處理不正確。
理由：采購人、采購代理機構應當允許供應商自主選擇以支票、匯票、本票或者金融機構、擔保機構出具的保函等非現金形式提交保證金。
事項(4)的處理不正確。
理由：不符合不相容崗位相互分離原則。丁某屬于出納人員，出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作。
事項(5)的處理不正確。
理由：中央部門績效監控范圍涵蓋中央部門一般公共預算、政府性基金預算和國有資本經營預算所有項目支出。
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