2023年高級會計師考試案例分析8.25
提前準備可以幫助我們更好學習高級會計師考查內容，想要報名2024年考試的考生朋友們現在就可以通過舊教材或東奧分享的每日習題來熟悉考試哦。
相關閱讀：【案例分析題】
為認真貫徹落實《企業內部控制基本規范》及其配套指引的要求，在境內外同時上市的A股份有限公司于2022年末召開內部控制體系建設專題會議，完善內部控制體系建設。在專題會議上，有關人員發言要點如下：
（1）董事長：內部控制對于提升企業內部管理水平和風險防范能力、促進企業持續健康發展意義重大。請在座各位務必高度重視，將實現企業經濟效益最大化作為內部控制體系建設的唯一目標，全力做好相關工作。
（2）總經理：企業內部控制應當貫穿決策、執行和監督的全過程，同時針對容易引發高風險的重要業務事項，采取嚴格的控制措施，確保不存在重大風險。
（3）內控部經理：內審部對內部控制的建立健全和有效實施負責，為確保穩定經營和持續盈利，建議公司不惜一切代價貫徹落實內部控制制度的實施。
（4）內審部經理：內部審計部門將從內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等要素入手，結合企業業務特點和管理要求，不定期對內部控制設計的有效性和運行的有效性進行全面評價、形成評價結論、出具評價報告。
（5）財務部經理：財務部將通過建立統一的會計政策、完善財產保護控制制度等充分發揮會計系統控制的職能。
假定不考慮其他因素。
要求：
1. 根據《企業內部控制基本規范》及其配套指引的要求，逐項指出資料（1）和（2）中董事長和總經理的發言是否存在不當之處，若存在不當之處，簡要說明理由。
2. 根據《企業內部控制基本規范》及其配套指引，指出資料（2）中總經理的發言所體現的內部控制原則。
3. 根據《企業內部控制基本規范》及其配套指引的要求，逐項指出資料（3）和（4）中內控部和內審部經理的發言存在的不當之處，并分別說明理由。
4. 根據《企業內部控制基本規范》及其配套指引的要求，指出資料（5）中財務部經理的發言所體現的內部控制的類型(按控制目的不同劃分)。
【正確答案】
1、 正確答案 :
（1）存在不當之處。
理由：內部控制目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整、提高經營效率和效果、促進企業實現發展戰略，而不僅僅是實現企業經濟效益最大化。
（2）不存在不當之處。
2、 正確答案 :
全面性原則、重要性原則。
3、 正確答案 :
(1)不當之處一：內審部對對內部控制的建立健全和有效實施負責。
理由：董事會對內部控制的建立健全和有效實施負責。
不當之處二：建議公司不惜一切代價貫徹落實內部控制制度的實施。
理由：企業內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制。
或：不符合內部控制成本效益原則的要求。
(2)不當之處：內部審計部門不定期對內部控制設計的有效性和運行的有效性進行全面評價、形成評價結論、出具評價報告。
理由：企業董事會或類似權力機構應當定期對內部控制的有效性進行全面評價、形成評價結論、出具評價報告。
4、 正確答案 :
屬于會計控制。
書癡者文必工，藝癡者技必良，全力以赴備戰高級會計師考試，相信大家都能學有所得，在考試中收獲到滿意的結果！
注：以上內容選自東奧名師的授課題庫
（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
相關文章
津公網安備12010202000755號