2023年高級會計師考試案例分析8.19

來源：東奧會計在線責編：陳越2023-08-19 00:53:45

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【案例分析題】

甲單位為一家中央級事業單位，乙單位和丙單位為甲單位的下屬事業單位。2020年8月，甲單位總會計師李某召集由本單位有關部門負責人參加的工作會議，就近期甲單位預算管理、預算績效管理、政府采購、內部控制等相關工作進行溝通和討論。與會人員的發言要點如下：

（1）財務部門負責人：近年來，國家頒布了一系列關于全面實施預算績效管理的文件。2020年7月，本單位被上級部門確定為整體支出績效評價試點單位。為推動試點工作有序開展，甲單位目前需要制定整體支出績效評價試點工作實施方案。為此，建議：①重點加強財政資金預算績效管理工作，對已納入部門預算的非財政資金，不納入整體支出績效評價范圍。②提高部門預算執行進度，將本年度無法實施的項目預算，統籌調整用于新增項目并按規定履行報批手續。③未按要求設定績效目標的新增項目支出，先納入項目庫管理。④構建全過程預算績效管理閉環系統，加快推進預算績效管理信息化建設，促進本單位業務、財務、資產等信息互聯互通。

（2）采購部門負責人：受政府采購歸口管理部門調整影響，2020年1月至7月甲單位政府采購預算執行進展緩慢，絕大部分政府采購項目剛剛啟動招標工作，需要進一步加強政府采購執行管理，提高政府采購執行效率。為此，建議：①對于允許采用分包方式履行合同的，應當在采購文件中明確可以分包履行的具體內容、金額或者比例。②對于滿足合同約定支付條件的，應當自收到發票后45日內將資金支付到合同約定的供應商賬戶。

（3）內部控制部門負責人：2020年7月，甲單位成立工作組，對乙單位內部控制建設情況進行專項檢查。檢查發現：①2020年1月,乙單位制定了本單位貨幣資金授權審批控制措施，明確了各業務部門負責人須在授權范圍內進行審批，并規定大額資金直接由分管財務工作的領導班子副職審批后即可辦理支付。②2020年3月至6月，乙單位財務部門根據本單位2019年內部控制建設工作實際情況及取得的成效，以能夠反映內部控制工作基本事實的相關材料為支撐，按照統一報告格式編制完成內部控制報告，經乙單位分管財務工作的領導班子副職審批后直接上報甲單位。

假定不考慮其他因素。

要求：

根據國家部門預算管理、預算績效管理、政府采購、內部控制的相關規定，回答下列問題：

1. 分別判斷資料（1）中財務部門負責人的建議①至④是否存在不當之處；對存在不當之處的，分別說明理由。

2. 分別判斷資料（2）中采購部門負責人的建議①和②是否存在不當之處；對存在不當之處的，分別說明理由。

3. 根據資料（3）中乙單位發生的事項①和②，分別判斷乙單位的規定或做法是否存在不當之處；對存在不當之處的，分別說明理由。

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