2023年高級會計師考試案例分析8.12

來源：東奧會計在線責編：陳越2023-08-12 00:19:27

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【案例分析題】

甲公司是一家從事國際工程承包業務的建筑類企業，業務覆蓋多個國家和地區,為加強管理，甲公司根據業務分布情況設立若干海外區域分部。近年來，甲公司營業收入保持較快增長，但凈利潤和經營活動現金流量凈額未實現同步增長。甲公司決定以全面預算管理為抓手，以績效考核為引領，實現公司高質量發展。為此，2020年甲公司進一步完善區域分部績效考核方案，甲公司績效考核方案及預算管理工作有關資料如下：

（1）完善績效考核方案。為增強績效考核導向性，甲公司完善區域分部績效考核方案，對2019年考核指標和指標權重做出調整。調整前后的考核指標和指標權重如下表所示：

績效考核指標體系對比表

2020年考核指標體系		2019年考核指標體系
指標名稱	權重（%）	指標名稱	權重（%）
凈利潤	30	凈利潤	15
新簽合同額	15	新簽合同額	15
營業收入	10	營業收入	35
流動資產周轉率	10	總資產周轉率	10
其他財務指標（略）	25	其他財務指標（略）	25
非財務指標	10	非財務指標	0
合計	100	合計	100

（2）下達新簽合同額預算指標。2020年初，甲公司根據各區域分部過去三年市場開發及經營情況，綜合考慮相關因素，確定新簽合同額預算指標，并直接下達至各區域分部。

（3）召開預算分析會。2020年7月，甲公司召開預算分析會，討論上半年預算執行情況。財務部提交的資料顯示：公司2019年第一、二季度營業收入分別為100億元、106億元，均超額完成預算指標；2020年第一、二季度營業收入分別為80億元、96億元，均未完成預算指標。

（4）調整預算指標。2020年上半年，A區域分部列入投標計劃的多個重點項目由于投標決策失誤未能中標，導致上半年區域分部新簽合同額遠低于預算，預計難以完成年度新簽合同額預算指標。據此，A區域分部申請調減年度新簽合同額預算指標。但財務部認為，A區域分部申請事項不符合預算調整條件，不應同意A區域分部調整申請。

假定不考慮其他因素。

要求：

1. 根據資料（1），逐項指出2020年指標調整或權重變化體現的業績考核導向。

2. 根據資料（2），指出甲公司在新簽合同額指標預算編制上釆用了何種預算編制方式，并說明該方式的優點。

3. 根據資料（3），分別計算甲公司2020年第二季度營業收入同比增長率和環比增長率。

4. 根據資料（4）,判斷甲公司財務部觀點是否正確，并說明理由。

案例分析