2022年高級會計師考試案例分析11.14

來源：東奧會計在線責(zé)編：唐艷秋2022-11-14 09:21:19

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【案例分析題】

甲公司為一家境內(nèi)上市的集團企業(yè)，主要從事能源電力及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)與投資。2019年初，公司按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，建立并實施內(nèi)部控制制度。該公司為此召開了董事會全體會議，就內(nèi)部控制相關(guān)重大問題形成決議。摘要如下：

(1)控制目標(biāo)。會議確定公司內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果。

(2)內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是基礎(chǔ)，內(nèi)部環(huán)境包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計機制、人力資源政策、企業(yè)文化等。會議一致通過了優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境的決議，包括：明確董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，其中監(jiān)事會對內(nèi)部控制的設(shè)計與運行進行監(jiān)控。

(3)風(fēng)險評估。會議決定成立專門的風(fēng)險評估機構(gòu)，圍繞內(nèi)部控制目標(biāo)，進行風(fēng)險識別、分析和應(yīng)對。由于外部環(huán)境超出了企業(yè)的控制范圍，所以企業(yè)評估風(fēng)險不需要考慮外部風(fēng)險。

(4)信息與溝通。會議要求公司加強信息與溝通，及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制有關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部進行有效溝通。建立反舞弊機制，包括舉報投訴制度和舉報人保護制度，并及時傳達至全體管理人員。

(5)內(nèi)部監(jiān)督。會議強調(diào)重視內(nèi)部監(jiān)督，包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。日常監(jiān)督和專項監(jiān)督情況應(yīng)當(dāng)形成書面報告，在報告中揭示存在的內(nèi)部控制缺陷，并將發(fā)現(xiàn)的重要問題及時送達治理層。

假定不考慮其他因素。

要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，判斷甲公司董事會會議形成的決議中存在哪些不當(dāng)之處，并簡要說明理由。

案例分析