2022年高級會計師考試案例分析5.2
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【案例分析】
甲公司是一家大型中央企業(yè)，在國內(nèi)擁有多個子公司，業(yè)務(wù)范圍遍及全國。為強化企業(yè)預算管理，2020年起甲公司推行全面預算管理，制定了全面預算管理制度，有關(guān)規(guī)定如下：
（1）全面預算工作組織：企業(yè)財務(wù)部負責企業(yè)預算的編制、審核、控制、調(diào)整、分析、考核等日常工作，并對預算執(zhí)行結(jié)果承擔責任。
（2）全面預算編制范圍：涵蓋財務(wù)預算、業(yè)務(wù)預算、資本支出預算、籌資預算，上述預算共同構(gòu)成公司的全面預算。
（3）全面預算調(diào)整流程：預算一經(jīng)正式批復下達，一般不予調(diào)整。如果在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)發(fā)生重大變化，致使預算的編制基礎(chǔ)不成立，或者導致預算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整預算數(shù)據(jù)。公司接到各子公司的預算調(diào)整報告后，應(yīng)進行審核分析，根據(jù)分析結(jié)果編制預算調(diào)整方案，提交公司總經(jīng)理辦公會審議批準后下達子公司執(zhí)行。
（4）全面預算的基本任務(wù)：確定公司的經(jīng)營方針和目標并組織實施；明確公司內(nèi)部各個層級的管理責任和權(quán)限；對公司經(jīng)營活動進行控制、監(jiān)督和分析；保證公司預算的全面完成。
要求：
（1）判斷甲公司的全面預算工作組織是否合理，并說明理由。
（2）判斷甲公司的全面預算管理的范圍是否完善，并簡要說明理由。
（3）判斷甲公司全面預算調(diào)整流程是否存在缺陷，并簡要說明理由。
（4）判斷甲公司的全面預算管理的基本任務(wù)中“保證公司預算的全面完成”是否合理，并簡要說明理由。
【正確答案】
1、正確答案：
甲公司的全面預算工作組織不合理。
理由：預算管理委員會辦公室具體負責全面預算管理的組織領(lǐng)導和日常工作，對預算執(zhí)行結(jié)果承擔責任，而非企業(yè)的財務(wù)部。
2、正確答案：
甲公司的全面預算管理的范圍比較完善。
理由：全面預算管理的內(nèi)容主要由業(yè)務(wù)預算、專門決策預算和財務(wù)預算組成。業(yè)務(wù)預算主要包括銷售預算、生產(chǎn)預算、采購預算、費用預算和人力資源預算等。專門決策預算包括投資預算（即資本支出預算）和融資預算。財務(wù)預算主要包括資金預算、預計資產(chǎn)負債表、預計利潤表等。該公司的全面預算編制范圍涵蓋了業(yè)務(wù)預算、專門決策預算和財務(wù)預算。
3、正確答案：
全面預算調(diào)整審批流程存在缺陷。
理由：全面預算調(diào)整流程是由預算執(zhí)行單位向預算管理委員會提出預算申請，而該公司是由預算執(zhí)行單位直接向總經(jīng)理辦公會審議批準，預算管理委員會沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用；且應(yīng)提交股東（大）會審議批準后方可下達執(zhí)行。
4、正確答案：
甲公司的全面預算管理的基本任務(wù)中“保證公司預算的全面完成”不合理。
理由：預算管理制度不能夠“保證公司預算的全面完成”，只能通過預算管理最大限度地實現(xiàn)預算目標。
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