2021年高級會計師考試案例分析1.1
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【案例分析】
(選答題)甲單位為一家省級事業單位，按其所在省財政廳要求，執行中央級事業單位部門預算管理等規定，并自2019年1月1日起執行政府會計準則制度。甲單位審計處對本單位2020年預算執行情況進行了檢查，遂召開工作會議，就檢查中發現的如下事項進行溝通：
(1)2020年6月，甲單位準備編制2021年“一上”預算草案，各業務部門提出2021年事業發展與用款計劃，包括新增專項任務的資金需求。財務處在對2021年預計發生的各項支出進行匯總后發現，預計總支出超出預計總收入較多，財務處建議預算資金安排應當首先保障單位基本支出的合理需要，在此基礎上再根據財力情況合理安排單位發展所需的項目支出。
(2)甲單位實驗室工作人員李某2020年5月購買實驗耗材4200元，通過公務卡結算并已辦理報銷還款手續。6月李某使用該批實驗耗材過程中發現其存有質量問題，經與供應商協商，對方同意退50%貨款，并將2100元退貨款退回李某公務卡。李某收到該筆退款后未辦理相關退款手續，財務部門也未進行處理。
(3)甲單位7月10日從年初遴選的供應商B處購入一批價值為50萬元的材料，該批材料已于當月驗收入庫，材料價款尚未支付。甲單位在購入材料時作增加業務活動費用和應付賬款各50萬元。
(4)甲單位財務部門收入核算崗位涉及三人，其中：丁某負責收款，王某負責開具票據和收入登記工作，張某負責票據和會計檔案保管。2020年8月，張某因病經批準休假半年，財務部門負責人考慮到王某工作量不夠飽滿，責成王某負責張某休假期間的工作。
假定不考慮其他因素的影響。
要求：根據部門預算管理、國庫集中收付制度、會計處理、內部控制等有關規定，逐項指出甲單位對事項(1)至事項(4)的處理是否正確，如不正確，分別說明理由。
【正確答案】
(1)事項(1)的處理正確。
(2)事項(2)的處理不正確。
理由：因向供應商退貨等原因導致已報銷資金退回公務卡的，持卡人應及時將相應款項退回所在單位財務部門，并由單位財務部門及時退回零余額賬戶。
(3)事項(3)的處理不正確。
理由：購入的材料系存貨，入庫時應作增加庫存物品處理。
(4)事項(4)的處理不正確。
理由：不符合不相容崗位分離原則。出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作。
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