2020年高級會計師考試案例分析11.14
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【案例分析】
F公司是一家生產經營多種日用商品的大型企業(yè)，按照產品事業(yè)部的形式構建了甲、乙、丙三個分部。F公司開展全面預算管理工作的部分情況如下：
(1)公司設立了一個由總經理與各事業(yè)部負責人組成的預算管理委員會，負責公司預算管理的所有工作。
(2)甲事業(yè)部根據預算制定了詳細的資金支出控制制度。但在預算執(zhí)行過程中，外部環(huán)境出現了重大變化，不久就發(fā)現了大量例外事項，部門負責人不得不將主要精力放在審批日常事務方面。
(3)乙事業(yè)部根據預算制定了詳細的資金收支控制制度，但負責人認為嚴格執(zhí)行全面預算控制可能得不償失，因此沒有督促其所在事業(yè)部實施。
(4)丙事業(yè)部負責人在編制本部門預算時認為，彈性預算運用靈活，因此，在前一年度固定預算的基礎上規(guī)定一個0.8~2.0的系數，以實際執(zhí)行數是否落在上下限之間來判斷預算執(zhí)行是否正常。
要求：
(1)根據資料(1)~(4)，指出F公司及其事業(yè)部在預算管理中存在的問題并簡要說明理由。
(2)指出全面預算管理委員會的職責。
1、正確答案 :
事項(1)存在的問題：預算管理組織體系不健全。
理由：全面預算管理組織體系由三部分組成：預算管理決策機構、工作機構和執(zhí)行機構。F公司除了設立預算管理委員會之外，還應當設立預算管理委員會辦公室，具體負責全面預算的組織領導和日常工作。
事項(2)中存在的問題：過于強調預算的剛性。
理由：當企業(yè)運營的外部環(huán)境發(fā)生重大變化時，管理者應及時、主動地調整預算。
事項(3)中存在的問題：預算管理流于形式，重編制，輕執(zhí)行。
理由：全面預算管理是一個持續(xù)改進的過程，全面預算管理的流程可分為預算編制、預算執(zhí)行和預算考評三個階段。全面預算執(zhí)行、分析與控制是實現預算目標的關鍵步驟，也是全面預算管理工作的中心環(huán)節(jié)。
事項(4)中存在的問題：對彈性預算的認識錯誤。
理由：彈性預算是和固定預算相對應的一種方法，是指企業(yè)在分析業(yè)務量與預算項目之間數量依存關系的基礎上，分別確定不同業(yè)務量及其相應預算項目所消耗資源的預算編制方法。簡單地用固定預算指標乘上彈性系數作為預算的上下限范圍，這種做法并不是彈性預算。并且事業(yè)部彈性系數的確定太隨意，缺乏科學依據。
2、正確答案 :
全面預算管理委員會的職責：制定頒布企業(yè)全面預算管理制度，包括預算管理的政策、措施、辦法、要求等;根據企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經營目標，擬訂預算目標，并確定預算目標分解方案、預算編制方法和程序;組織編制、綜合平衡預算草案;下達經批準的正式年度預算;協調解決預算編制和執(zhí)行中的重大問題;審議預算調整方案，依據授權進行審批;審議預算考核和獎懲方案;對企業(yè)全面預算總的執(zhí)行情況進行考核;其他全面預算管理事宜。
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