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【案例分析】

甲公司為某集團(tuán)公司的下屬子公司，不僅擁有制定產(chǎn)品價(jià)格、確定產(chǎn)品和生產(chǎn)方法等經(jīng)營(yíng)決策權(quán)，還擁有包括確定投資規(guī)模和投資類(lèi)型等投資決策權(quán)。集團(tuán)公司為了使各下屬子公司及其內(nèi)部各個(gè)層級(jí)和各位員工聯(lián)合起來(lái)，圍繞著集團(tuán)公司的總體目標(biāo)而運(yùn)行，實(shí)行了全面預(yù)算管理制度與績(jī)效考核制度。甲公司根據(jù)集團(tuán)公司下達(dá)的各項(xiàng)責(zé)任指標(biāo)進(jìn)行分解落實(shí)。2020年甲公司開(kāi)展的全面預(yù)算管理工作情況如下：

(1)設(shè)立了由總經(jīng)理牽頭、財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人任主任的預(yù)算管理委員會(huì)，并吸收計(jì)劃、調(diào)度生產(chǎn)、采購(gòu)、技術(shù)、信息、檢測(cè)、內(nèi)審、人事、項(xiàng)目部門(mén)的最高負(fù)責(zé)人擔(dān)任委員。預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)公司預(yù)算管理的所有工作。

(2)為更好地應(yīng)對(duì)2020年外部環(huán)境變化，嚴(yán)格會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)等八項(xiàng)費(fèi)用的預(yù)算安排，進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)強(qiáng)化管理，采用零基預(yù)算法編制，在上年的基數(shù)上下降10%安排明年的預(yù)算。

(3)2020年，全面預(yù)算管理委員會(huì)直接以各職能部門(mén)編制和上報(bào)的年度綜合計(jì)劃為基礎(chǔ)，編制形成公司的年度預(yù)算，并及時(shí)分發(fā)給各部門(mén)執(zhí)行。

(4)預(yù)算管理委員會(huì)只對(duì)預(yù)算目標(biāo)完成的情況進(jìn)行考核，并根據(jù)預(yù)算目標(biāo)完成情況落實(shí)獎(jiǎng)懲。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.判斷事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(4)有關(guān)甲公司全面預(yù)算管理的表述中是否存在不當(dāng)之處，如存在不當(dāng)之處，指出不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

2.簡(jiǎn)述預(yù)算目標(biāo)確定除應(yīng)當(dāng)考慮確定預(yù)算目標(biāo)的一般原則外，還應(yīng)考慮的因素。

3.指出企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的應(yīng)用環(huán)境。

1、正確答案 :

(1)事項(xiàng)(1)存在不當(dāng)之處。

①不當(dāng)之處：甲公司設(shè)立由總經(jīng)理牽頭、財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人任主任的全面預(yù)算管理委員會(huì)。

理由：全面預(yù)算管理委員會(huì)的權(quán)威不夠，會(huì)直接影響預(yù)算管理的有效實(shí)施。上市公司可以將預(yù)算管理委員會(huì)設(shè)立為董事會(huì)的專(zhuān)門(mén)委員會(huì)之一，成員由董事會(huì)選舉產(chǎn)生，主任委員由會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的獨(dú)立董事?lián)?非上市公司預(yù)算管理委員會(huì)一般由董事長(zhǎng)或總經(jīng)理任主任委員、總會(huì)計(jì)師或分管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理任副主任委員。

②不當(dāng)之處：預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)公司預(yù)算管理的所有工作。

理由：預(yù)算管理委員會(huì)是預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)，預(yù)算管理委員會(huì)辦公室是預(yù)算管理委員會(huì)的日常工作機(jī)構(gòu)，企業(yè)內(nèi)部各職能部門(mén)、所屬分(子)企業(yè)為全面預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)，所以并不是預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)公司預(yù)算管理的所有工作。

(2)事項(xiàng)(2)存在不當(dāng)之處。

不當(dāng)之處：采用零基預(yù)算法編制，在上年的基數(shù)上下降10%安排明年的預(yù)算。

理由：零基預(yù)算法是指企業(yè)不以歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其預(yù)算為基礎(chǔ)，以零為起點(diǎn)，從實(shí)際需要出發(fā)分析預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性，經(jīng)綜合平衡，形成預(yù)算的預(yù)算編制方法。甲公司在上年的基數(shù)上下降10%安排明年的預(yù)算，是采用增量預(yù)算法進(jìn)行的預(yù)算編制。

(3)事項(xiàng)(3)存在不當(dāng)之處。

不當(dāng)之處：全面預(yù)算管理委員會(huì)直接以各職能部門(mén)編制和上報(bào)的年度綜合計(jì)劃為基礎(chǔ)，編制形成公司的年度預(yù)算，并及時(shí)分發(fā)給各部門(mén)執(zhí)行。

理由：企業(yè)編制全面預(yù)算時(shí)，一般采取“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的“混合式”方式進(jìn)行，具體包括下達(dá)預(yù)算編制指導(dǎo)意見(jiàn)、上報(bào)預(yù)算草案、審查平衡、審議批準(zhǔn)、下達(dá)執(zhí)行等流程。

(4)事項(xiàng)(4)存在不當(dāng)之處。

不當(dāng)之處：預(yù)算管理委員會(huì)只對(duì)預(yù)算目標(biāo)完成的情況進(jìn)行考核，并根據(jù)預(yù)算目標(biāo)完成情況落實(shí)獎(jiǎng)懲。

理由：預(yù)算考核的內(nèi)容包括兩方面的內(nèi)容：一是預(yù)算目標(biāo)完成情況的考核;二是預(yù)算組織工作的考核。

2、正確答案 :

預(yù)算目標(biāo)確定除應(yīng)當(dāng)考慮確定預(yù)算目標(biāo)的一般原則外，還應(yīng)考慮的因素：

(1)出資人對(duì)預(yù)算目標(biāo)的預(yù)期;

(2)以前年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況;

(3)預(yù)算期內(nèi)重大事項(xiàng)的影響;

(4)企業(yè)所處發(fā)展階段的特點(diǎn)。

3、正確答案 :

企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的應(yīng)用環(huán)境有組織架構(gòu)、績(jī)效管理制度體系、信息系統(tǒng)。

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