2020年高級會計師考試案例分析9.10

來源：東奧會計在線責編：門瑩2020-09-10 09:57:54

備考高級會計師的考生們在做案例分析的時候，一定要找好采分點，這樣才能得到分數。不然，寫再多，找不準采分點也是無濟于事。

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【案例分析】

甲公司為一家生產和銷售家電產品的的上市公司。2019年初，甲公司決定將風險管理部與內部控制部進行整合，合并為風險與內控部，以進一步加強風險管理和優化內部控制體系。風險與內控部根據董事會要求，摸清公司現狀后，提出了相關建議，有關資料如下：

(1)關注市場環境，避免資源浪費。為有效應對經濟增長整體放緩的風險，建議公司采取以下策略：①對本年度擬投資的所有與主業業務不相關的項目進行嚴格的事前評估，嚴禁投資資本回收期長、風險高的項目;②對行業環境沒有發生重大變化，利潤較好的業務，繼續保持現有的投入和產出規模。

(2)強化內部管理，提高競爭優勢。為有效應對競爭壓力，建議公司采取以下策略：①加大研發投入，以培育享譽國際的自主品牌為目標，促進公司產品的更新換代;②加強對生產人員的在職培訓和生產環節的流程監控，以降低不合格品的產出頻次、提高生產效率、降低運營成本。

(3)整改控制缺陷，突出重點控制。對于檢查發現的內部控制缺陷督促整改，同時針對存在重大風險隱患的業務實施重點控制：①加強對外擔保的管理，甲公司在為其境外子公司提供擔保時，須經董事會審議通過后方可實施，境外子公司要求變更已經批準的擔保事項的，須經子公司管理層同意并報經甲公司管理層備案;②加強采購業務的管理，涉及大額或長期預付款項的，應當不定期進行追蹤核查，發現有疑問的預付款項，應當及時采取措施;③加強發展戰略的管理，管理層應當嚴格審議戰略委員會提交的發展戰略方案，方案經管理層審議通過后，報經董事會批準實施。

(4)發揮職能效用，優化自我評價。在內部控制評價過程中，風險與內控部可以根據實際情況對企業內部控制評價工作進行評估，判斷是否利用注冊會計師和其他相關人員的工作以及可利用程度，從而相應減少本應由風險與內控部執行的工作。

(5)加強外部審計。為降低審計成本、提高審計質量，建議公司可以聘請同一家會計師事務所對公司進行內部控制審計和財務報表審計。注冊會計師在審計過程中，如企業按照內部控制有關法律法規以及企業內部控制制度的要求，在所有重大方面建立并實施有效的內部控制，則應對內部控制的有效性發表無保留審計意見。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據資料(1)中①和②項，資料(2)中①和②項，逐項指出甲公司所采取的風險應對策略的具體類型(細分)，并說明管理層在確定風險應對過程中，應考慮的主要因素。

2.根據《企業內部控制基本規范》及其配套指引的要求，逐項指出資料(3)中①至③項是否存在不當之處;對存在不當之處的，說明理由。

3.指出資料(4)中是否存在不當之處;對存在不當之處的，說明理由。

4.指出資料(5)中是否存在不當之處;對存在不當之處的，說明理由。

1、正確答案 :

資料(1)中事項①采用的風險應對策略為風險規避。

資料(1)中事項②采用的風險應對策略為風險承受。

資料(2)中事項①采用的風險應對策略為風險降低中的風險轉換。