2020年高級會計師考試案例分析3.11
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【案例分析題】
宏達(dá)公司為國內(nèi)大型工程建設(shè)公司，公司董事會非常重視風(fēng)險管理工作，建立健全了企業(yè)風(fēng)險管理體系，現(xiàn)在正考慮承接一項“一帶一路”沿線某國未經(jīng)開發(fā)山區(qū)的大型橋梁工程。宏達(dá)公司的董事會認(rèn)定該工程有三大風(fēng)險：(1)由于地勢險峻，容易造成嚴(yán)重的意外傷亡事故;(2)該合同以當(dāng)?shù)刎泿沤Y(jié)算，而當(dāng)?shù)刎泿艆R率近期大幅度波動;(3)工程可能延誤，宏達(dá)公司需為此承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
要求：
1.指出企業(yè)風(fēng)險管理的組織機(jī)構(gòu)的組成，并說明如何建立風(fēng)險管理的三道防線。
2.企業(yè)應(yīng)如何建立風(fēng)險矩陣。
3.針對董事會提出的三項風(fēng)險，提出一個合適的管理策略，并說明理由。
【正確答案】
1.(1)企業(yè)風(fēng)險管理的組織機(jī)構(gòu)一般由董事會、管理層、審計委員會、風(fēng)險管理委員會、各個業(yè)務(wù)部門、專業(yè)風(fēng)險管理人員和企業(yè)員工組成。
(2)企業(yè)員工、業(yè)務(wù)部門、管理層構(gòu)成了風(fēng)險管理的第一道防線;專業(yè)風(fēng)險管理人員、風(fēng)險管理、審計委員會構(gòu)成了風(fēng)險管理的第二道防線;董事會構(gòu)成風(fēng)險管理的第三道防線。
2.(1)分析風(fēng)險可能性。風(fēng)險可能性分析結(jié)果的定性描述一般有“很少的”“不太可能的”“可能的”“很可能的”“幾乎確定的”等幾種情況，形成風(fēng)險矩陣的縱軸。
(2)分析風(fēng)險影響程度。根據(jù)風(fēng)險可能產(chǎn)生的影響，一般可定性地將風(fēng)險性質(zhì)劃分為“不重要的““次要的”“中等的”“主要的”“災(zāi)難性的”等幾個級別，形成風(fēng)險矩陣的橫軸。
(3)確定風(fēng)險重要性水平。
3.(1)針對容易造成意外傷亡事故的風(fēng)險，可以采用風(fēng)險轉(zhuǎn)移策略，為其職工購買保險，讓保險公司代為承擔(dān)風(fēng)險;
(2)對宏達(dá)公司面臨的匯率風(fēng)險，可采用風(fēng)險對沖策略，可與銀行簽訂合同進(jìn)行貨幣互換以降低風(fēng)險;
(3)對于工程可能延誤的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，則采用風(fēng)險控制策略，從工程開始進(jìn)行時，便加緊進(jìn)度以避免誤期情形的發(fā)生。
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