2019年高級會計師考試案例分析12.20

來源：東奧會計在線責編：莫位莉2019-12-20 09:00:01

如果我們想要更多的玫瑰花，就必須種植更多的玫瑰樹。當你感到悲哀痛苦時，最好是去學些什么東西。學習會使你永遠立于不敗之地。偉人所達到并保持著的高處，并不是一飛就到的，而是他們在同伴們都睡著的時候，一步步艱辛地向上攀爬的。東奧小編為大家準備了今日的高級會計師考試案例分析試題，希望大家能在做題中不斷鞏固學習的知識點。

案例分析題

甲公司為一家在上海證券交易所上市的國有大型集團企業，其所屬產業是國家“去產能”的重點行業之一。2018年年初，甲公司風險管理與內部控制部門根據董事會要求，圍繞國家提出的“三去一降一補”重點任務，牽頭研究起草了《2018年度風險管理與內部控制工作服務“三去一降一補”建議書》。該建議書內容摘要如下：

（1）關注產業政策，化解過剩產能。為有效應對產能過剩風險，建議采取下列策略“去產能”：

①對本年度擬上馬的所有固定資產投資項目進行嚴格的節能環保等事前評估，嚴禁開工建設不符合國家產業政策的項目；

②對市場比較成熟、利潤較為穩定的業務單元，繼續保持現有的業務規模和生產能力。

（2）創新營銷模式，緩解庫存壓力。為有效應對公司產品大量積壓的風險，建議采取下列策略“去庫存”：

①通過“前向一體化”的方式并購營銷渠道較廣、競爭實力較強的零售商，并將其整合為公司的銷售分部；

②積極探索線上銷售模式。通過“協議買斷”的方式將積壓產品出售給某電子商務平臺公司。

（3）優化籌資結構，合理降低杠桿。對融資業務的風險分析顯示：公司2017年年末的資產負債率為80%，明顯高于行業平均水平（65%），且面臨較大的短期償債壓力，如果繼續通過“借新還舊”的傳統方式融資，可能導致償債壓力大且帶來其他潛在風險，最終引發資金鏈斷裂。為了“去杠桿”，建議2018年度采用發行股票的方式彌補公司發展所需的資金缺口。

（4）加強流程管理，降低運營成本。為控制公司的運營成本，提高銷售凈利率，建議采用下列控制措施“降低成本”：

①在大宗原材料采購招標過程中，嚴格遵守低價者中標的原則；

②強化預算剛性，對于超預算或預算外的成本費用開支一律不予調整和批準；

③重視成本分析工作并形成分析報告，及時傳遞給公司內部有關管理人員。

（5）突出創新驅動，補齊技術短板。針對公司研發力量不強、研發成果轉化利用不足、專利技術保護措施不利的現狀，建議采用下列控制措施“補短板”：

①注重引進高端人才，并與其簽訂專利技術保密協議；

②組織直接參與研發工作，熟悉研發內容的核心人員對研究成果進行評審和驗收；

③對具有重大創新的產品，立即進行批量生產，第一時間搶占市場，通過市場來檢驗產品性能。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據《企業內部控制基本規范》及其配套指引的要求，逐項指出資料（1）中①和②項，資料（2）中①和②項的建議所采取的風險應對策略類型，并說明公司應如何選擇和調整風險應對策略。

2.根據資料（3），指出甲公司針對融資業務采用了哪些定性和定量相結合的風險分析的具體方法；并根據《企業內部控制基本規范》及其配套指引的要求，指出發行股票應重點關注哪些風險。