2019年高級會計師考試案例分析12.15

來源：東奧會計在線責編：莫位莉2019-12-15 09:00:04

知識是引導人生到光明與真實境界的燈燭，愚暗是達到光明與真實境界的障礙，也就是人生發展的障礙。鉆研然而知不足，虛心是從知不足而來的。虛偽的謙虛，僅能博得庸俗的掌聲，而不能求得真正的進步。東奧小編為大家準備好了高級會計師案例分析題，希望大家可以通過習題來鞏固自己所學習的知識。

案例分析題

甲公司為一家從事服裝生產和銷售的國有控股主板上市公司。甲公司的銷售量一直很穩定，這得力于成本的穩定和壓縮，確保了企業生產經營活動穩步地進行。甲公司通過不斷的調查研究發現自己的供應商E公司的供應產品質量很好，遂收購了E公司，這樣形成了供產一體化的格局，使企業更好的經營發展。根據財政部和證監會有關主板上市公司分類分批實施企業內部控制規范體系的通知，甲公司從2018年起，圍繞內部控制五要素全面啟動內部控制體系建設。2018年有關工作要點如下：

（1）關于內部環境。董事會對內部控制的建立健全和有效實施負責；董事會委托A咨詢公司為公司內部控制體系建設提供咨詢服務，選聘B會計師事務所對內部控制有效性實施審計。A咨詢公司為B會計師事務所聯盟的成員單位，具有獨立法人資格。

（2）關于控制活動。甲公司在對企業層面和業務層面活動進行全面控制的基礎上，重點對資金活動、采購業務、銷售業務等實施控制。一是實施貨幣資金支付審批分級管理。單筆付款金額在5萬元及5萬元以下的，由財務部經理審批；5萬元以上、20萬元及20萬元以下的，由總會計師審批；20萬元以上的由總經理審批。二是強化采購申請制度，明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購和審批程序。對于超預算和預算外采購項目，無論金額大小，均應在辦理請購手續后，按程序報請具有審批權限的部門或人員審批。三是建立信用調查制度。銷售經理應對客戶的信用狀況作充分評估，并在確認符合條件經審批后簽訂銷售合同。

（3）關于信息溝通。甲公司在已經建立管理信息系統和業務信息系統的基礎上，充分利用信息系統之間的可集成性，將內部控制措施嵌入公司經營管理和業務流程中，初步實現了自動控制。

（4）關于內部監督。內部審計部門經董事會授權開展內部控制監督和評價，檢查發現內部控制缺陷，督促缺陷整改。甲公司內部審計部門和財務部門均由總會計師分管。

（5）關于外部審計。B會計師事務所在執行內部控制審計時，發現甲公司財務管理信息系統存在設計漏洞，導致公司成本和利潤發生重大錯報。甲公司技術人員于2018年12月30日完成對系統的修復后，成本和利潤數據得以更正。B會計師事務所據此認為上述內部控制缺陷已得到整改，不影響會計師事務所出具2018年度內部控制審計報告的類型。

要求：

1.根據資料，分析判斷甲公司收購E公司采用的是何種總體戰略類型，簡述理由。

2.根據《企業內部控制基本規范》及其配套指引等有關規定的要求，逐項判斷資料（1）至（5）項內容是否存在不當之處；對存在不當之處的，分別指出不當之處，并逐項說明理由。

高級會計案例分析題