2019年高級會計師考試案例分析11.28

來源：東奧會計在線責編：莫位莉2019-11-28 09:30:45

滴水穿石，不是力量大，而是功夫深。成績優良，不是天資高，而是辛勤學。時間是個常數，但也是個變數。勤奮的人無窮多，懶惰的人無窮少。所以說，學習需要的是勤奮而不是懶惰，懶惰只是一時的快樂，而勤奮會讓你收獲更多。東奧小編帶來了高級會計師案例分析題，抓緊時間做做題吧。

案例分析題

甲公司為一家國有大型企業M公司的全資子公司，主要從事水利電力工程及基礎設施工程承包業務，涵蓋境內、境外兩個區域市場。近年來，甲公司積極推進全面預算管理，不斷強化績效考核，以促進公司戰略目標的實現。相關資料如下：

（1）甲公司的組織架構為“公司總部——分公司——項目部”，擁有6家分公司、100余個項目部。預算編制時，甲公司要求各分公司對每個項目部均單獨編制項目收入、成本費用、利潤等預算，再逐級匯總至公司總部。

（2）2016年年初，甲公司對2015年的預算執行情況進行了全面分析，其中2015年度營業收入預算執行情況如下表所示：

單位：億元

業務（產品）類型	境內業務		境外業務		合計
業務（產品）類型	預算金額	實際金額	預算金額	實際金額	預算金額	實際金額
水利電力工程業務	85	79	50	51	135	130
基礎設施工程業務	45	52	20	16	65	68
合計	130	131	70	67	200	198

（3）2016年7月，M公司對甲公司2016年上半年預算管控情況進行了檢查，發現以下主要問題：①對年度營業收入、管理費用、利潤總額等重點預算指標，未按季度或月度進行分解、控制，出現“時間過半，收入、利潤指標只實現年度預算的40%，而管理費用卻達到年度預算的63%”等問題，公司“保增長”壓力大，“提質增效”工作成效不明顯；②對應收款項、存貨、現金流量等關鍵性監控指標，未進行分析預測且未采取適當的控制措施，導致應收款項及存貨占用資金高，事前控制能力有待提高。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據資料（1），指出甲公司采用了哪種預算編制方法，并說明該種方法的主要適用條件。

2.根據資料（2），采用多維分析法，以區域和產品兩個維度相結合的方式，分析指出甲公司2015年度營業收入預算執行中存在的主要問題，并說明多維分析法的主要優點。

3.根據資料（3），指出甲公司未遵循哪些預算控制原則，并據此提出預算控制的改進措施。

高級會計案例分析題