2019年高級會計師考試案例分析11.25

來源：東奧會計在線責(zé)編：莫位莉2019-11-25 10:45:52

學(xué)習(xí)使人進(jìn)步，學(xué)習(xí)可以不斷的完善自己。溫故而知新可以為師矣，東奧小編為大家準(zhǔn)備好了高級會計師案例分析題，希望大家可以通過習(xí)題來鞏固自己所學(xué)習(xí)的知識。

案例分析題

甲公司為一家在上海證券交易所上市的國有大型集團(tuán)企業(yè)，其所屬產(chǎn)業(yè)是國家“去產(chǎn)能”的重點行業(yè)之一。2016年年初，甲公司風(fēng)險管理與內(nèi)部控制部門根據(jù)董事會要求，圍繞國家提出的“三去一降一補(bǔ)”重點任務(wù)，牽頭研究起草了《2016年度風(fēng)險管理與內(nèi)部控制工作服務(wù)“三去一降一補(bǔ)”建議書》。該建議書內(nèi)容摘要如下：

(1)關(guān)注產(chǎn)業(yè)政策，化解過剩產(chǎn)能。為有效應(yīng)對產(chǎn)能過剩風(fēng)險，建議采取下列策略“去產(chǎn)能”：①對本年度擬上馬的所有固定資產(chǎn)投資項目進(jìn)行嚴(yán)格的節(jié)能環(huán)保等事前評估，嚴(yán)禁開工建設(shè)不符合國家產(chǎn)業(yè)政策的項目;②對市場比較成熟、利潤較為穩(wěn)定的業(yè)務(wù)單元，繼續(xù)保持現(xiàn)有的業(yè)務(wù)規(guī)模和生產(chǎn)能力。

(2)創(chuàng)新營銷模式，緩解庫存壓力。為有效應(yīng)對公司產(chǎn)品大量積壓的風(fēng)險，建議采取下列策略“去庫存”：①通過“前向一體化”的方式并購營銷渠道較廣、競爭實力較強(qiáng)的零售商，并將其整合為公司的銷售分部;②積極探索線上銷售模式。通過“協(xié)議買斷”的方式將積壓產(chǎn)品出售給某電子商務(wù)平臺公司。

(3)優(yōu)化籌資結(jié)構(gòu)，合理降低杠桿。對融資業(yè)務(wù)的風(fēng)險分析顯示：公司2015年年末的資產(chǎn)負(fù)債率為80%，明顯高于行業(yè)平均水平(65%)，且面臨較大的短期償債壓力，如果繼續(xù)通過“借新還舊”等傳統(tǒng)方式融資，可能導(dǎo)致償債壓力繼續(xù)加大且?guī)砥渌麧撛陲L(fēng)險，最終引發(fā)資金鏈斷裂。為了“去杠桿”，建議2016年度采用發(fā)行股票的方式彌補(bǔ)公司發(fā)展所需的資金缺口。

(4)加強(qiáng)流程管理，降低運營成本。為控制公司的運營成本，提高銷售凈利率，建議采用下列控制措施“降低成本”：①在大宗原材料采購招標(biāo)過程中，嚴(yán)格遵守低價者中標(biāo)的策略;②強(qiáng)化預(yù)算剛性，對于超預(yù)算或預(yù)算外的成本費用開支一律不予調(diào)整和批準(zhǔn);③重視成本分析工作并形成分析報告，及時傳遞給公司內(nèi)部有關(guān)管理人員。

(5)突出創(chuàng)新驅(qū)動，補(bǔ)齊技術(shù)短板。針對公司研發(fā)力量不強(qiáng)、研發(fā)成果轉(zhuǎn)化利用不足、專利技術(shù)保護(hù)措施不利的現(xiàn)狀，建議采用下列控制措施“補(bǔ)短板”：①注重引進(jìn)高端人才，并與其簽訂專利技術(shù)保密協(xié)議;②組織直接參與研發(fā)工作，熟悉研發(fā)內(nèi)容的核心人員對研究成本進(jìn)行評審和驗收;③對具有重大創(chuàng)新的產(chǎn)品，立即進(jìn)行批量生產(chǎn)，第一時間搶占市場，通過市場來檢驗產(chǎn)品性能。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項指出資料(1)中①和②項，資料(2)中①和②項的建議所采取的風(fēng)險應(yīng)對策略類型，并說明公司應(yīng)如何選擇和調(diào)整風(fēng)險應(yīng)對策略。

2.根據(jù)資料(3)，指出甲公司針對融資業(yè)務(wù)采用了哪些定性和定量相結(jié)合的風(fēng)險分析的具體方法;并根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，指出發(fā)行股票應(yīng)重點關(guān)注哪些風(fēng)險。

3.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，分別指出資料(4)和資料(5)中存在的不當(dāng)之處，并逐項說明理由。

高級會計師

【正確答案】

1、正確答案 :

資料(1)中事項①采用的風(fēng)險應(yīng)對策略為風(fēng)險規(guī)避。

資料(1)中事項②采用的風(fēng)險應(yīng)對策略為風(fēng)險承受。

資料(2)中事項①采用的風(fēng)險應(yīng)對策略為風(fēng)險降低【或：風(fēng)險預(yù)防;或：風(fēng)險抑制;或：風(fēng)險分散】。

資料(2)中事項②采用的風(fēng)險應(yīng)對策略為風(fēng)險承擔(dān)【或：出售】。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身所處的發(fā)展階段、業(yè)務(wù)拓展情況、整體風(fēng)險承受度等實際情況，對風(fēng)險進(jìn)行識別、分析，在權(quán)衡成本效益的基礎(chǔ)上選擇合適的應(yīng)對策略，并根據(jù)業(yè)務(wù)開展情況及時調(diào)整風(fēng)險應(yīng)對策略。

2、正確答案 :

(1)甲公司針對融資業(yè)務(wù)采用的業(yè)務(wù)風(fēng)險分析方法為：行業(yè)標(biāo)桿比較法【或：行業(yè)基準(zhǔn)法】和情景分析法。

(2)發(fā)行股票應(yīng)重點關(guān)注的風(fēng)險包括：發(fā)行風(fēng)險、市場風(fēng)險、政策風(fēng)險以及公司控制權(quán)風(fēng)險等。

3、正確答案 :

資料(4)的不當(dāng)之處①：“在大宗原材料采購招標(biāo)過程中，嚴(yán)格遵守低價者中標(biāo)的策略”的表述不當(dāng)。

理由：公司選擇供應(yīng)商應(yīng)當(dāng)綜合評價其提供的原材料的質(zhì)量、價格、交貨及時性、供貨條件及其資信、經(jīng)營狀況等信息。

資料(4)的不當(dāng)之處②：“對于超預(yù)算或預(yù)算外的成本費用開支，一律不予調(diào)整和批準(zhǔn)”的表述不當(dāng)。

理由：由于市場環(huán)境、國家政策或不可抗力等客觀因素確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)履行嚴(yán)格的審批程序【或：違背了適應(yīng)性原則;或：預(yù)算控制應(yīng)遵循剛性控制與柔性控制相結(jié)合的原則】。

資料(5)的不當(dāng)之處①：“組織直接參與研發(fā)工作，熟悉研發(fā)內(nèi)容的核心人員對研究成本進(jìn)行評審和驗收”的表述不當(dāng)。

理由：公司應(yīng)當(dāng)組織專業(yè)人員對研究成果進(jìn)行獨立評審和驗收【或：違背了不相容職務(wù)相分離的要求;或：違背了制衡性原則】。

資料(5)的不當(dāng)之處②：“對具有重大創(chuàng)新的產(chǎn)品，立即進(jìn)行批量生產(chǎn)，第一時間搶占市場”的表述不當(dāng)。

理由：研究成果的開發(fā)應(yīng)當(dāng)分步推進(jìn)，通過試生產(chǎn)充分驗證產(chǎn)品性能，在獲得市場認(rèn)可后方可進(jìn)行批量生產(chǎn)。