2019年高級會計師考試案例分析11.21

來源：東奧會計在線責編：ZF2019-11-21 09:43:31

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案例分析題

甲單位為一家中央級事業單位，執行中央級事業單位部門預算管理、國有資產管理等規定。2016年2月，按照財政部及主管部門關于行政事業單位國有資產清查有關要求，甲單位以2015年12月31日為資產清查基準日，組織開展本單位資產清查工作。4月，甲單位經履行政府采購程序，委托乙會計師事務所對清查工作進行審計。乙會計師事務所在審計中發現如下事項：

(1)甲單位成立國有資產清查工作領導小組，負責制定清查實施方案，組織開展清查工作，報送資產清查結果等。領導小組由單位負責人任組長，成員為資產、財務等部門負責人。領導小組決定，清查工作內容僅為對流動資產、固定資產、無形資產和對外投資等各類資產進行全面的清理、核對和查實。

(2)截至2015年12月31日，甲單位長期投資(股權投資)賬面余額8100萬元，其中對A公司投資8000萬元，持股100%;對B公司投資100萬元，持股2%。領導小組決定，因對B公司持股比例較小，僅將A公司作為清查主體納入本次國有資產清查范圍，進行全面的清理和核查。

(3)截至2015年12月31日，甲單位經批準共設立10個銀行賬戶，涉及6家銀行。領導小組決定，因銀行開戶網點比較分散且部分賬戶資金余額較小，根據財務處編制的2015年12月31日銀行存款余額調節表，對資產清查基準日各銀行賬戶實有存款進行核對和查實。

(4)甲單位庫存一批業務活動用材料。盤點時發現，因庫房保管員疏于管理，未及時發現庫房漏雨，致使價值2000元的材料于2015年10月全部毀損，無法使用。經鑒定，已毀損材料殘值為0。領導小組決定，毀損材料損失由庫房保管員全額賠償。

(5)甲單位接受其他單位贈送的大型陳列品長期擺放在辦公樓各層公共區域，僅由物業管理部門負責清潔和維護。經盤點，共有20件大型陳列品。甲單位無法取得與陳列品價值有關的憑據，也沒有同類或類似商品市場價格證明陳列品的價值。領導小組決定，因價值無法可靠確定，僅需資產管理部門對陳列品逐一進行實物登記。

(6)截至2015年12月31日，甲單位應收賬款賬面余額100萬元，為2008年12月應收C公司貨款。清查過程中了解到，2011年2月法院發布了C公司的破產公告;2015年12月，C公司的破產清算工作已全部完成，C公司營業執照已在工商部門注銷。根據C公司破產清算材料，經鑒定，甲單位債權已不能得到任何清償。領導小組決定，立即對該應收賬款予以核銷，確認損失。

(7)甲單位為增值稅一般納稅人。2015年，甲單位使用財政授權支付資金購置一批日常辦公設備。設備已到貨安裝并驗收合格，甲單位按合同規定支付了設備全部價款，并按增值稅專用發票所列總金額確認了資產入賬成本。領導小組決定，因增值稅屬于價外稅，應將增值稅專用發票中注明的增值稅額調整為增值稅進項稅額單獨反映，同時相應沖減該批設備原入賬成本。

(8)截至2015年12月31日，甲單位長期應付款賬面余額50萬元，已在2015年12月31日資產負債表“長期應付款”項目反映，該長期應付款賬面余額僅涉及一筆款項，為“辦公樓電力系統增容和綜合改造”項目的質保金，債權人為項目的中標商D公司。該項目已于2014年5月竣工驗收完畢并開始正常運行。按照合同約定，甲單位應在系統正常運行2年期滿時支付質保金。截至資產清查基準日，系統運行良好。領導小組決定，該項應付款金額50萬元仍在2015年12月31日資產負債表中“長期應付款”項目列報。

假定不考慮其他因素。

要求：假定你是乙會計師事務所從事甲單位資產清查審計工作的負責人，請根據國家國有資產管理、國有資產清查等規定，逐項判斷甲單位事項(1)至事項(8)中領導小組的決定或會計處理是否正確。如不正確，分別說明理由。

高會案例分析題