2019年高級會計師考試案例分析11.12

來源：東奧會計在線責編：ZF2019-11-12 10:19:30

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案例分析題

甲單位為一家中央級行政單位，乙、丙、丁單位為下屬事業單位，均已實行國庫集中支付制度。2017年7月，甲單位成立檢查組對甲單位本級及下屬單位2017年上半年預算執行、資產管理、內部控制等情況進行了檢查。8月30日，檢查組向甲單位財務負責人反饋檢查情況，部分事項如下：

(1)2017年3月，甲單位結合工作實際，在財政部批復本年度部門預算之日起15日內，將本部門預算批復下達至下屬單位;同時，要求下屬單位在本單位年度預算總額控制范圍內，按規定做好內部預算指標分解及批復，嚴格控制預算追加和調整。

(2)甲單位按年度培訓工作任務在其2017年公用經費預算中安排了專項業務培訓經費共計18萬元。2017年4月，甲單位組織實施了首期專項業務培訓，實際發生培訓經費支出9萬元。為避免經費不足影響后續培訓工作任務的完成，甲單位提出首期專項業務培訓費支出9萬元由乙單位承擔，并已在乙單位經費中列支。

(3)丙單位經財政批復的“M科技創新平臺建設”項目于2017年5月31日前完成，項目資金已按合同及相關規定完成結算，形成財政項目支出結余資金18萬元(財政授權支付額度)。2017年6月，丙單位將“M科技創新平臺建設”項目支出結余資金18萬元直接用于尚存資金缺口的“小型專用設備購置”項目。

(4)丁單位2017年計劃開展國際合作項目因缺少活動場所，尚未啟動實施。為支持下屬單位拓展業務，提高資產利用效率，2017年6月，甲單位經領導班子集體研究決定，將本單位一棟閑置辦公樓無償出借給丁單位使用。

(5)丙單位在履行了規定的政府采購程序后，向A公司購買了一臺價值650萬元的專用設備。2017年5月，丙單位需要為該專用設備添購專門配套設備，經批復的配套設備政府采購預算為100萬元。2017年6月，考慮到A公司社會信譽度高、產品質量和售后服務有保證，為提高采購工作效率，丙單位經領導班子集體研究決定，繼續直接從A公司添購該配套設備。

(6)乙單位經批準舉借的大額銀行借款5000萬元(分期付息、到期一次還本)到期日為2018年11月30日。2017年5月，乙單位財務部門對提前償還借款進行了充分論證，認為提前償還借款可行。2017年6月，經領導班子集體研究決定并履行必要報批程序后，乙單位向銀行提出提前全額償還借款的申請。

(7)丁單位財務部門收入核算崗位涉及三人，其中：王某負責收款，李某負責開具票據和收入登記工作，張某負責票據和會計檔案保管。2017年5月，張某因病經批準休假半年，財務部門負責人考慮到王某工作量不夠飽滿，責成王某負責張某休假期間的工作。

假定不考慮其他因素。

要求：根據部門預算管理、國有資產管理、政府采購、行政事業單位內部控制等國家有關規定，逐項判斷事項(1)至事項(7)的處理是否正確。如不正確，分別說明理由。

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