2019年高級會計師考試案例分析9.21
2019年高級會計師考試已經結束，但是2020年高級會計師備考已經來到，大家一定不能放松自己。東奧小編為考生準備案例分析題，堅持不懈的學習下去，終會有意想不到的回報。
案例分析題
諾伊公司是一家從事綠色環保材料生產和銷售業務的公司。2019年1月28日，根據財政部等五部委聯合發布的《企業內部控制基本規范》及其配套指引要求，諾伊公司組織相關人員對公司2018年度內部控制有效性進行自我評價，并聘請A會計師事務所對2018年度內部控制的有效性實施審計。2019年2月15日，為進一步完善公司內部治理結構，傳達治理結構良好的信息，諾伊公司召開了內部控制體系建設專題會議，部署實施企業內部控制體系建設。在專題會議上，形成以下決議：
(1)隨著多元化戰略的成功實施，公司業務已涵蓋制造、能源、金融、房地產四大板塊。建議根據財政部等五部委發布的18項應用指引，將上述四大業務板塊已有的管理制度與18項應用指引逐一對標，滿足相應的控制要求。鑒于公司經營管理任務繁重，對18項應用指引沒有涵蓋的業務不納入公司內部控制體系建設范疇。
(2)內部審計部門經董事會授權開展內部控制監督和評價，檢查發現內部控制缺陷，督促缺陷整改。諾伊公司內部審計部門和財務部門均由總會計師分管。
(3)內部控制評價是實施內部控制的重要環節，公司應當制定科學的內部控制評價方案，對經營面臨的所有風險和所有業務單位、經濟事項進行全面測試和評價。確定的內部控制評價方案報總經理批準后實施。
(4)內部控制對于提升企業內部管理水平和風險防范能力、促進企業持續健康發展意義重大。本公司作為首批實施內部控制規范的企業，應當樹立強烈的責任感和使命感。務必高度重視內部控制的組織建設，將實現企業經濟效益最大化作為內部控制體系建設的唯一目標，全力做好相關工作。
假定不考慮其他因素。
要求：根據資料，分析判斷諾伊公司董事會形成的決議是否存在不當之處，指出不當之處，并說明理由。
【正確答案】
1.存在不當之處。
不當之處：“18項應用指引沒有涵蓋的業務不納入公司內部控制體系建設范疇”不當。
理由：企業應當根據自身業務的實際情況，針對所有重要業務或事項實施控制，不僅僅局限于18項應用指引涵蓋的業務。
2.存在不當之處。
不當之處：總會計師同時分管內部審計部門和財務部門不當。
理由：內部審計部門工作的獨立性無法得到保證。
3.存在不當之處。
不當之處一：“對經營面臨的所有風險和所有業務單位、經濟事項進行全面測試和評價”不當。
理由：不符合重要性原則。
不當之處二：“內部控制評價方案應報總經理批準后實施”不當。
理由：內部控制評價方案應報董事會批準后方可實施。
4.存在不當之處。
不當之處：“將實現企業經濟效益最大化作為內部控制體系建設的唯一目標”不當。
理由：內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略，而不僅僅是實現企業經濟效益最大化。
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