2019年高級會計師考試案例分析9.15
人的大腦和肢體一樣，多用則靈，不用則廢。東奧小編為大家帶來今日的高級會計師案例分析題，希望大家珍惜時間，做好預習階段備考規劃。
案例分析題
甲公司是一家從事電腦配件生產、銷售業務的公司。近年來，隨著各大公司格局的不斷標準化和國家對于企業的規范化要求，甲公司管理層想要進行公司內部控制情況的自我檢測，通過檢查，發現如下情況：
(1)甲公司按照規定建立采購申請制度，明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購和審批程序。
(2)甲公司為乙公司提供了一項擔保業務，提供擔保的時候乙公司已經進入破產清算程序。由于乙公司是甲公司的長期合作公司，所以也提供了此項擔保業務。
(3)甲公司規定對于重大的投資項目，必須由總經理簽字批準后才可以進入實施階段。
(4)甲公司重視無形資產的管理，定期對專利、專有技術等無形資產的先進性進行評估，淘汰落后技術，加大研發投入，促進技術更新換代，不斷提升自主創新能力，努力做到核心技術處于同行業領先水平。
(5)為實現資金的有效利用，增加收益，公司決定將大部分資金投資于股票和金融衍生品。但是市場不景氣，公司的大部分投資都已被套牢，導致公司的資金周轉一度陷入困境。
要求：
1.分析判斷甲公司的內部控制是否存在不當之處，如存在不當之處，簡要說明理由。
2.指出資金活動可能引發的風險。
【正確答案】
1、正確答案:
(1)不存在不當之處。
(2)存在不當之處。
理由：企業對擔保申請人出現以下情形之一的，不得提供擔保：①擔保項目不符合國家法律法規和本企業擔保政策的;②已進入重組、托管、兼并或破產清算程序的;③財務狀況惡化、資不抵債、管理混亂、經營風險較大的;④與其他企業存在較大經濟糾紛，面臨法律訴訟且可能承擔較大賠償責任的;⑤與本企業已經發生過擔保糾紛且仍未妥善解決的，或不能及時足額交納擔保費用的。
(3)存在不當之處。
理由：重大投資項目，應當按照規定的權限和程序實行集體決策或者聯簽制度。
(4)不存在不當之處。
(5)存在不當之處。
理由：根據投資目標和規劃，合理安排資金投放結構，科學確定投資項目，擬訂投資方案，明確投資目標、規模、方式、資金來源，重點關注投資項目的風險和收益。投資項目應當突出主業，謹慎從事股票投資或衍生金融產品等高風險投資。
2、正確答案:
資金活動中的主要風險
(1)籌資決策不當，引發資本結構不合理或無效融資，可能導致企業籌資成本過高或債務危機。
(2)投資決策失誤，引發盲目擴張或喪失發展機遇，可能導致資金鏈斷裂或資金使用效益低下。
(3)資金調度不合理、營運不暢，可能導致企業陷入財務困境或資金冗余。
(4)資金活動管控不嚴，可能導致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。
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