2019年高級會計師考試案例分析9.11
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案例分析題
中文股份有限公司(以下簡稱“中文公司”或“公司”)是一家從事鐵路運輸業務的公司，國有企業參股一部分，主要是私營性質，承擔涉及全國各地的貨物運輸業務。1993年成立于中國湖南，地處重要的南北交通運輸樞紐站、中轉站。中文公司的發展是跌宕起伏的，公司成立初期，市場上對于鐵路運輸的需求是很大的，基本上長途的運輸都依靠鐵路。這樣的情況增加了中文公司的經營業績，中文公司管理層也認為鐵路運輸是不可能被替代的運輸工具，所以大規模的擴張公司規模，公司擴大規模之后的運輸量是市場需求量的3倍。公司擴大規模之后，正想要大干一場，發現之前的合作商紛紛解約，轉而和其他的企業合作。這時候中文公司管理層才意識到危機，馬上組織相關人員進行市場調查，發現近來興起的高鐵和航空等交通運輸工具，比普通鐵路運輸有優勢，時間短，保存貨品完成性強，深受現代人的喜歡。鐵路運輸的客戶被它們搶奪了一部分，只剩下對價格敏感的客戶和長期合作的客戶。
中文公司擴大公司規模的資金主要是向銀行舉債的方式獲得的，因為之前的客戶很多都實施運輸后付款的模式，導致很多的運輸款項收不回來，銀行的付款日期已過，中文公司拿不出相應的借款金額，銀行催促不成，擬采用法律訴訟的方式來進行款項的追回。
要求：
1.將風險按照能否為企業帶來盈利等機會為標志分類。
2.簡述危險性因素管理措施的類型。
3.根據資料，分析該公司面對的風險種類。
4.簡述企業應該如何進行風險的考核與評價。
【正確答案】
1、正確答案:
按照能否為企業帶來盈利等機會為標志分類：
(1)危險性因素;
(2)控制性風險;
(3)機會風險。
2、正確答案:
危險性因素管理措施的類型：
(1)損失預防(事前控制)。是提前采取措施，防止危險性因素發生。
(2)損失管制(事中控制)。主要是控制風險發生后所帶來的影響，即提前做好規劃，在風險發生后第一時間加以落實，將損失控制在最小。
(3)成本控制(事后控制)。是在事故發生后使企業在保持業務持續性和災后重建兩方面實現成本最小化。
通過損失預防、損失管制及成本控制，以降低發生的可能性或影響程度。
3、正確答案:
(1)戰略風險：盲目的判斷市場情況，盲目的擴大公司規模，屬于戰略失誤。中文公司管理層認為鐵路運輸是不可能被替代的運輸工具，所以大規模的擴張公司規模，公司擴大規模之后的運輸量是市場需求量的3倍。
(2)財務風險：之前客戶的運輸服務款項收不回來，為擴大規模進行的銀行借款還不上，中文公司的財務陷入困境。
(3)市場風險：高鐵、航空等新起的交通運輸工具，對鐵路運輸的市場份額的搶占，使公司陷入困境，屬于市場風險。
(4)法律風險：銀行借款還不上，銀行擬采用法律訴訟的方式來進行款項的追回，中文公司面臨法律風險。
4、正確答案:
企業應根據風險管理職責設置風險管理考核指標，并納入企業績效管理，建立明確的、權責利相結合的獎懲制度，以保證風險管理活動的持續性和有效性。
風險管理部門應定期對各職能部門和業務部門的風險管理實施情況和有效性進行考核，形成考核結論并出具考核報告，及時報送企業管理層和績效管理部門。
企業應定期對風險管理制度、工具方法和風險管理目標的實現情況進行評價，識別是否存在重大風險管理缺陷，形成評價結論并出具評價報告。
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