1501 長(zhǎng)期債券投資

　　一、本科目核算小企業(yè)準(zhǔn)備長(zhǎng)期(在 1 年以上，下同)持有的債券投資。

　　二、本科目應(yīng)按照債券種類(lèi)和被投資單位，分別“面值”、“溢折價(jià)”、“應(yīng)計(jì)利息”進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、長(zhǎng)期債券投資的主要賬務(wù)處理。

　　(一)小企業(yè)購(gòu)入債券作為長(zhǎng)期投資，應(yīng)當(dāng)按照債券票面價(jià)值，借記本科目(面值)，按照實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”科目，按照其差額，借記或貸記本科目(溢折價(jià))。

　　如果實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)按照債券票面價(jià)值，借記本科目(面值)，按照應(yīng)收的債券利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按照實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”科目，按照其差額，借記或貸記本科目(溢折價(jià))。

　　(二)在長(zhǎng)期債券投資持有期間，在債務(wù)人應(yīng)付利息日，按照分期付息、一次還本的長(zhǎng)期債券投資票面利率計(jì)算的利息收入，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目;按照一次還本付息的長(zhǎng)期債券投資票面利率計(jì)算的利息收入，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，貸記“投資收益”科目。

　　在債務(wù)人應(yīng)付利息日，按照應(yīng)分?jǐn)偟膫缯蹆r(jià)金額，借記或貸記“投資收益”科目，貸記或借記本科目(溢折價(jià))。

　　(三)長(zhǎng)期債券投資到期，收回長(zhǎng)期債券投資，應(yīng)當(dāng)按照收回的債券本金或本息，借記“銀行存款”等科目，按照其賬面余額，貸記本科目(成本、溢折價(jià)、應(yīng)計(jì)利息)，按照應(yīng)收未收的利息收入，貸記“應(yīng)收利息”科目。

　　處置長(zhǎng)期債券投資，應(yīng)當(dāng)按照處置收入，借記“銀行存款”等科目，按照其賬面余額，貸記本科目(成本、溢折價(jià))，按照應(yīng)收未收的利息收入，貸記“應(yīng)收利息”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。

　　(四)按照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)實(shí)際發(fā)生的長(zhǎng)期債券投資損失，應(yīng)當(dāng)按照可收回的金額，借記“銀行存款”等科目，按照其賬面余額，貸記本科目(成本、溢折價(jià))，按照其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。

　　四、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)持有的分期付息、一次還本債券投資的成本和到期一次還本付息債券投資的本息。

　　1511 長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　一、本科目核算小企業(yè)準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有的權(quán)益性投資。

　　二、本科目應(yīng)按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、長(zhǎng)期股權(quán)投資的主要賬務(wù)處理。

　　(一)小企業(yè)以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，如果實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利后的金額，借記本科目，按照應(yīng)收的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”科目，按照實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”科目。

　　通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照非貨幣性資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值與相關(guān)稅費(fèi)之和，借記本科目，按照換出非貨幣性資產(chǎn)的賬面價(jià)值，貸記“固定資產(chǎn)清理”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，按照支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按照其差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”或借記“營(yíng)業(yè)外支出”等科目。

　　(二)在長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)分得的金額，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目。

　　(三)處置長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照處置價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，按照其成本，貸記本科目，按照應(yīng)收未收的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，貸記“應(yīng)收股利”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。

　　(四)根據(jù)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)實(shí)際發(fā)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資損失，應(yīng)當(dāng)按照可收回的金額，借記“銀行存款”等科目，按照其賬面余額，貸記本科目，按照其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。

　　四、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。

　　1601 固定資產(chǎn)

　　一、本科目核算小企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)(成本)。

　　小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。

　　小企業(yè)購(gòu)置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的、未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，也通過(guò)本科目核算。

　　小企業(yè)臨時(shí)租入的固定資產(chǎn)和以經(jīng)營(yíng)租賃租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。

　　二、本科目應(yīng)按照固定資產(chǎn)類(lèi)別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　小企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”。

　　三、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。

　　(一)小企業(yè)購(gòu)入(含以分期付款方式購(gòu)入)不需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)(不包括按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等，借記本科目，按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“銀行存款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目。

　　購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安裝完成再轉(zhuǎn)入本科目。

　　自行建造固定資產(chǎn)完成竣工決算，按照竣工決算前發(fā)生相關(guān)支出，借記本科目，貸記“在建工程”科目。

　　取得投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照評(píng)估價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目或“在建工程”科目，貸記“實(shí)收資本”、“資本公積”科目。

　　融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開(kāi)始日，按照租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等，借記本科目或“在建工程”科目，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目。

　　盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按照同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值扣除按照新舊程度估計(jì)的折舊后的余額，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。

　　(二)在固定資產(chǎn)使用過(guò)程中發(fā)生的修理費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)的受益對(duì)象，借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　固定資產(chǎn)的大修理支出，借記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　(三)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記“在建工程”科目，按照其已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照其原價(jià)，貸記本科目。

　　(四)因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資等原因處置固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按照其已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照其原價(jià)，貸記本科目。

　　盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，按照已計(jì)提的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照其原價(jià)，貸記本科目。

　　四、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)(成本)。