1131 應(yīng)收股利

　　一、本科目核算小企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。

　　二、本科目應(yīng)按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、應(yīng)收股利的主要賬務(wù)處理。

　　(一)小企業(yè)購(gòu)入股票，如果實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利后的金額，借記“短期投資”或“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，按照應(yīng)收的現(xiàn)金股利，借記本科目，按照實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”科目。

　　(二)在短期投資或長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)當(dāng)按照本企業(yè)應(yīng)享有的金額，借記本科目，貸記“投資收益”科目。

　　(三)小企業(yè)實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　四、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)尚未收到的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。

　　1132 應(yīng)收利息

　　一、本科目核算小企業(yè)債券投資應(yīng)收取的利息。購(gòu)入的一次還本付息債券投資持有期間的利息收入，在“長(zhǎng)期債券投資”科目核算，不在本科目核算。

　　二、本科目應(yīng)按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、應(yīng)收利息的主要賬務(wù)處理。

　　(一)小企業(yè)購(gòu)入債券，如果實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)扣除應(yīng)收的債券利息后的金額，借記“短期投資”或“長(zhǎng)期債券投資”科目，按照應(yīng)收的債券利息，借記本科目，按照實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”科目。

　　(二)在長(zhǎng)期債券投資持有期間，在債務(wù)人應(yīng)付利息日，按照分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息收入，借記本科目，貸記“投資收益”科目;按照一次還本付息債券投資的票面利率計(jì)算的利息收入，借記“長(zhǎng)期債券投資——應(yīng)計(jì)利息”科目，貸記“投資收益”科目。

　　(三)實(shí)際收到債券利息，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　四、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)尚未收到的債券利息。

　　1221 其他應(yīng)收款

　　一、本科目核算小企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。包括：各種應(yīng)收的賠款、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。

　　小企業(yè)出口產(chǎn)品或商品按照稅法規(guī)定應(yīng)予退回的增值稅款，也通過(guò)本科目核算。

　　二、本科目應(yīng)按照對(duì)方單位(或個(gè)人)進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理。

　　(一)小企業(yè)發(fā)生的其他各種應(yīng)收款項(xiàng)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)清理”等科目。

　　出口產(chǎn)品或商品按照稅法規(guī)定應(yīng)予退回的增值稅款，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。

　　(二)收回其他各種應(yīng)收款項(xiàng)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記本科目。

　　(三)按照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)其他應(yīng)收款實(shí)際發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)當(dāng)按照可收回的金額，借記“銀行存款”等科目，按照其賬面余額，貸記本科目，按照其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。

　　四、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)。