管理會計(jì)應(yīng)用指引第600號——績效管理

　　第一章 總 則

　　第一條 為提升企業(yè)績效管理工作水平，激發(fā)和調(diào)動員工積極性，增強(qiáng)價(jià)值創(chuàng)造力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《管理會計(jì)基本指引》等，制定本指引。

　　第二條 績效管理，是指企業(yè)與員工之間就業(yè)績目標(biāo)及如何實(shí)現(xiàn)業(yè)績目標(biāo)達(dá)成共識，并幫助和激勵(lì)員工取得優(yōu)異業(yè)績，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的管理過程。績效管理的核心是業(yè)績評價(jià)和激勵(lì)管理。

　　業(yè)績評價(jià)，是指企業(yè)運(yùn)用系統(tǒng)的工具方法，對一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)營運(yùn)效率與效果進(jìn)行綜合評判的管理活動。業(yè)績評價(jià)是企業(yè)實(shí)施激勵(lì)管理的重要依據(jù)。

　　激勵(lì)管理，是指企業(yè)運(yùn)用系統(tǒng)的工具方法，調(diào)動企業(yè)員工的積極性、主動性和創(chuàng)造性，激發(fā)企業(yè)員工工作動力的管理活動。激勵(lì)管理是促進(jìn)企業(yè)業(yè)績提升的重要手段。

　　第三條 企業(yè)進(jìn)行績效管理時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

　　(一)價(jià)值導(dǎo)向原則。績效管理應(yīng)為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃服務(wù)，支持價(jià)值創(chuàng)造能力提升。

　　(二)客觀公正原則。績效管理應(yīng)實(shí)事求是，評價(jià)過程應(yīng)客觀公正，激勵(lì)實(shí)施應(yīng)公平合理。

　　(三)規(guī)范統(tǒng)一原則。績效管理的政策和制度應(yīng)統(tǒng)一明確，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定的程序和流程。

　　(四)科學(xué)有效原則。績效管理應(yīng)做到目標(biāo)符合實(shí)際，方法科學(xué)有效，激勵(lì)與約束并重，操作簡便易行。

　　第四條 企業(yè)進(jìn)行績效管理時(shí)，應(yīng)設(shè)立薪酬與考核委員會或類似機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)審核績效管理的政策和制度、業(yè)績計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃、業(yè)績評價(jià)結(jié)果與激勵(lì)實(shí)施方案、業(yè)績評價(jià)與激勵(lì)管理報(bào)告等，協(xié)調(diào)解決績效管理工作中的重大問題。

　　薪酬與考核委員會或類似機(jī)構(gòu)下設(shè)績效管理工作機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)制定績效管理的政策和制度、業(yè)績計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃，組織業(yè)績計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃的執(zhí)行與實(shí)施，編制業(yè)績評價(jià)與激勵(lì)管理報(bào)告等，協(xié)調(diào)解決

　　績效管理工作中的日常問題。

　　第五條 企業(yè)應(yīng)建立和完善績效管理的相關(guān)政策與制度，明確績效管理的工作目標(biāo)、職責(zé)分工、工作程序、工具方法、信息報(bào)告等內(nèi)容。

　　第六條 企業(yè)應(yīng)建立有助于績效管理實(shí)施的信息系統(tǒng)，為績效管理工作提供信息支持。

　　第七條 績效管理的主要工具方法有：關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)法、經(jīng)濟(jì)增加值法、平衡計(jì)分卡、360度績效評價(jià)、股權(quán)激勵(lì)等。企業(yè)可根據(jù)自身戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需要，結(jié)合不同工具方法的特征及適用范圍，選擇一種適合的績效管理工具方法單獨(dú)使用，也可選擇兩種或兩種以上的工具方法綜合運(yùn)用。

　　第八條 績效管理工具方法應(yīng)用的一般程序，包括制定業(yè)績計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃、執(zhí)行業(yè)績計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃、實(shí)施業(yè)績評價(jià)與激勵(lì)、編制業(yè)績評價(jià)與激勵(lì)管理報(bào)告。

　　第二章 業(yè)績計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃的制定

　　第九條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃，綜合考慮業(yè)績評價(jià)期間宏觀經(jīng)濟(jì)政策、外部市場環(huán)境、內(nèi)部管理需要等因素，結(jié)合業(yè)務(wù)計(jì)劃與預(yù)算，按照上下結(jié)合、分級編制、逐級分解的程序，在溝通反饋的基礎(chǔ)上，編制各層級的業(yè)績計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃。

　　第十條 業(yè)績計(jì)劃是企業(yè)開展業(yè)績評價(jià)工作的行動方案，包括構(gòu)建指標(biāo)體系、分配指標(biāo)權(quán)重、確定業(yè)績目標(biāo)值、選擇計(jì)分方法和評價(jià)周期、簽訂業(yè)績合同等一系列管理活動。制定業(yè)績計(jì)劃通常從企業(yè)級開始，層層分解到下級單位(部門)，最終落實(shí)到具體崗位和員工。

　　第十一條 企業(yè)可單獨(dú)或綜合運(yùn)用關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)法、經(jīng)濟(jì)增加值法、平衡計(jì)分卡、360度績效評價(jià)等工具方法構(gòu)建指標(biāo)體系。指標(biāo)體系應(yīng)反映企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵成功因素，具體指標(biāo)應(yīng)含義明確、可度量。

　　第十二條 指標(biāo)權(quán)重的確定可選擇運(yùn)用主觀賦權(quán)法和客觀賦權(quán)法，也可綜合運(yùn)用這兩種方法。主觀賦權(quán)法是利用專家或個(gè)人的知識與經(jīng)驗(yàn)來確定指標(biāo)權(quán)重的方法，如德爾菲法、層次分析法等。客觀賦權(quán)法是從指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)性質(zhì)入手，由調(diào)查數(shù)據(jù)確定指標(biāo)權(quán)重的方法，如主成分分析法、均方差法等。

　　第十三條 業(yè)績目標(biāo)值的確定可參考內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)與外部標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)有預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、歷史標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)等，外部標(biāo)準(zhǔn)有行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、競爭對手標(biāo)準(zhǔn)、標(biāo)桿標(biāo)準(zhǔn)等。

　　第十四條 業(yè)績評價(jià)計(jì)分方法可分為定量法和定性法。定量法主要有功效系數(shù)法和綜合指數(shù)法等，定性法主要有素質(zhì)法和行為法等。

　　第十五條 業(yè)績評價(jià)周期一般可分為月度、季度、半年度、年度、任期。月度、季度業(yè)績評價(jià)一般適用于企業(yè)基層員工和管理人員，半年度業(yè)績評價(jià)一般適用于企業(yè)中高層管理人員，年度業(yè)績評價(jià)適用于企業(yè)所有被評價(jià)對象，任期業(yè)績評價(jià)主要適用于企業(yè)負(fù)責(zé)人。

　　第十六條 業(yè)績計(jì)劃制定后，評價(jià)主體與被評價(jià)對象一般應(yīng)簽訂業(yè)績合同，明確各自的權(quán)利和義務(wù)，并作為業(yè)績評價(jià)與激勵(lì)管理的依據(jù)。業(yè)績合同的主要內(nèi)容包括業(yè)績指標(biāo)、目標(biāo)值及權(quán)重、評價(jià)計(jì)分方法、特別約定事項(xiàng)、有效期限、簽訂日期等。業(yè)績合同一般按年度或任期簽訂。

　　第十七條 激勵(lì)計(jì)劃是企業(yè)為激勵(lì)被評價(jià)對象而采取的行動方案，包括激勵(lì)對象、激勵(lì)形式、激勵(lì)條件、激勵(lì)周期等內(nèi)容。激勵(lì)計(jì)劃按激勵(lì)形式可分為薪酬激勵(lì)計(jì)劃、能力開發(fā)激勵(lì)計(jì)劃、職業(yè)發(fā)展激勵(lì)計(jì)劃和其他激勵(lì)計(jì)劃。

　　薪酬激勵(lì)計(jì)劃按期限可分為短期薪酬激勵(lì)計(jì)劃和中長期薪酬激勵(lì)計(jì)劃。短期薪酬激勵(lì)計(jì)劃主要包括業(yè)績工資、業(yè)績獎(jiǎng)金、業(yè)績福利等。中長期薪酬激勵(lì)計(jì)劃主要包括股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票以及虛擬股票等。能力開發(fā)激勵(lì)計(jì)劃主要包括對員工知識、技能等方面的提升計(jì)劃。職業(yè)發(fā)展激勵(lì)計(jì)劃主要是對員工職業(yè)發(fā)展做出的規(guī)劃。其他激勵(lì)計(jì)劃包括良好的工作環(huán)境、晉升與降職、表揚(yáng)與批評等。

　　第十八條 激勵(lì)計(jì)劃的編制應(yīng)以業(yè)績計(jì)劃為基礎(chǔ)，采用多元化的激勵(lì)手段，兼顧內(nèi)在激勵(lì)與外在激勵(lì)、短期激勵(lì)與長期激勵(lì)、現(xiàn)金激勵(lì)與非現(xiàn)金激勵(lì)、個(gè)人激勵(lì)與團(tuán)隊(duì)激勵(lì)、正向激勵(lì)與負(fù)向激勵(lì)，充分發(fā)揮各種激勵(lì)形式的綜合作用。

　　第十九條 業(yè)績計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃編制完成后，應(yīng)經(jīng)薪酬與考核委員會或類似機(jī)構(gòu)審核，報(bào)董事會或類似機(jī)構(gòu)審批。經(jīng)審批的業(yè)績計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃應(yīng)保持穩(wěn)定，一般不予調(diào)整，若受國家政策、市場環(huán)境、不可抗力等客觀因素影響，確需調(diào)整的，應(yīng)嚴(yán)格履行規(guī)定的審批程序。

　　第三章 業(yè)績計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃的執(zhí)行

　　第二十條 審批后的業(yè)績計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃，應(yīng)以正式文件的形式下達(dá)執(zhí)行，確保與計(jì)劃相關(guān)的被評價(jià)對象能夠了解計(jì)劃的具體內(nèi)容和要求。

　　第二十一條 業(yè)績計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃下達(dá)后，各計(jì)劃執(zhí)行單位(部門)應(yīng)認(rèn)真組織實(shí)施，從橫向和縱向兩方面落實(shí)到各下級單位(部門)、各崗位員工，形成全方位的業(yè)績計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃執(zhí)行責(zé)任體系。

　　第二十二條 業(yè)績計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃執(zhí)行過程中，企業(yè)應(yīng)建立配套的監(jiān)督控制機(jī)制，及時(shí)記錄執(zhí)行情況，進(jìn)行差異分析與糾偏，持續(xù)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，確保業(yè)績計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃的有效執(zhí)行。

　　(一)監(jiān)控與記錄。企業(yè)可借助信息系統(tǒng)或其他信息支持手段，監(jiān)控和記錄指標(biāo)完成情況、重大事項(xiàng)、員工的工作表現(xiàn)、激勵(lì)措施執(zhí)行情況等內(nèi)容。收集信息的方法主要有觀察法、工作記錄法、他人反饋法等。

　　(二)分析與糾偏。根據(jù)監(jiān)控與記錄的結(jié)果，重點(diǎn)分析指標(biāo)完成值與目標(biāo)值的偏差、激勵(lì)效果與預(yù)期目標(biāo)的偏差，提出相應(yīng)整改建議并采取必要的改進(jìn)措施。

　　(三)編制分析報(bào)告。分析報(bào)告主要反映業(yè)績計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃的執(zhí)行情況及分析結(jié)果，其頻率可以是月度、季度、年度，也可根據(jù)需要編制。

　　第二十三條 業(yè)績計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃執(zhí)行過程中，績效管理工作機(jī)構(gòu)應(yīng)通過會議、培訓(xùn)、網(wǎng)絡(luò)、報(bào)紙、公告欄等形式,進(jìn)行多渠道、多樣化、持續(xù)不斷地溝通與輔導(dǎo)，使業(yè)績計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃得到充分理解和有效執(zhí)行。

　　第四章 業(yè)績評價(jià)與激勵(lì)的實(shí)施

　　第二十四條 績效管理工作機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)計(jì)劃的執(zhí)行情況定期實(shí)施業(yè)績評價(jià)與激勵(lì)，按照業(yè)績計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃的約定，對被評價(jià)對象的業(yè)績表現(xiàn)進(jìn)行系統(tǒng)、全面、公正、客觀地評價(jià)，并根據(jù)評價(jià)結(jié)果實(shí)施相應(yīng)的激勵(lì)。

　　第二十五條 評價(jià)主體應(yīng)按照業(yè)績計(jì)劃收集相關(guān)信息，獲取被評價(jià)對象的業(yè)績指標(biāo)實(shí)際值，對照目標(biāo)值，應(yīng)用選定的計(jì)分方法，計(jì)算評價(jià)分值，并進(jìn)一步形成對被評價(jià)對象的綜合評價(jià)結(jié)果。

　　第二十六條 業(yè)績評價(jià)過程及結(jié)果應(yīng)有完整的記錄，結(jié)果應(yīng)得到評價(jià)主體和被評價(jià)對象的確認(rèn)，并進(jìn)行公開發(fā)布或保密發(fā)布。公開發(fā)布的主要方式有召開業(yè)績發(fā)布會、企業(yè)網(wǎng)站業(yè)績公示、面板業(yè)績公告等;保密發(fā)布一般采用一對一書面、電子郵件函告或面談告知等方式進(jìn)行。

　　第二十七條 評價(jià)主體應(yīng)及時(shí)向被評價(jià)對象進(jìn)行業(yè)績反饋，反饋內(nèi)容包括評價(jià)結(jié)果、差距分析、改進(jìn)建議及措施等，可采取反饋報(bào)告、反饋面談、反饋報(bào)告會等形式進(jìn)行。

　　第二十八條 業(yè)績結(jié)果發(fā)布后，企業(yè)應(yīng)依據(jù)業(yè)績評價(jià)的結(jié)果，組織實(shí)施激勵(lì)計(jì)劃，綜合運(yùn)用業(yè)績薪酬、股權(quán)、晉升與降職、培訓(xùn)與教育、表揚(yáng)與批評等多種方式，逐級兌現(xiàn)激勵(lì)承諾。

　　第五章 業(yè)績評價(jià)與激勵(lì)管理報(bào)告

　　第二十九條 績效管理工作機(jī)構(gòu)應(yīng)定期或根據(jù)需要編制業(yè)績評價(jià)與激勵(lì)管理報(bào)告，對業(yè)績評價(jià)和激勵(lì)管理的結(jié)果進(jìn)行反映。

　　第三十條 業(yè)績評價(jià)與激勵(lì)管理報(bào)告是企業(yè)管理會計(jì)報(bào)告的重要組成部分，應(yīng)確保內(nèi)容真實(shí)、數(shù)據(jù)可靠、分析客觀、結(jié)論清楚，為報(bào)告使用者提供滿足決策需要的信息。

　　第三十一條 業(yè)績評價(jià)報(bào)告根據(jù)評價(jià)結(jié)果編制，反映被評價(jià)對象的業(yè)績計(jì)劃完成情況，通常由報(bào)告正文和附件構(gòu)成。報(bào)告正文主要包括以下兩部分：

　　(一)評價(jià)情況說明，包括評價(jià)對象、評價(jià)依據(jù)、評價(jià)過程、評價(jià)結(jié)果、需要說明的重大事項(xiàng)等;

　　(二)管理建議。

　　報(bào)告附件包括評價(jià)計(jì)分表、問卷調(diào)查結(jié)果分析、專家咨詢意見等報(bào)告正文的支持性文檔。

　　第三十二條 激勵(lì)管理報(bào)告根據(jù)激勵(lì)計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果編制，反映被評價(jià)對象的激勵(lì)計(jì)劃實(shí)施情況。激勵(lì)管理報(bào)告主要包括以下兩部分：

　　(一)激勵(lì)情況說明，包括激勵(lì)對象、激勵(lì)依據(jù)、激勵(lì)措施、激勵(lì)執(zhí)行結(jié)果、需要說明的重大事項(xiàng)等;

　　(二)管理建議。

　　可以根據(jù)需要以附件形式提供支持性文檔。

　　第三十三條 業(yè)績評價(jià)與激勵(lì)管理報(bào)告可分為定期報(bào)告、不定期報(bào)告。

　　定期報(bào)告主要反映一定期間被評價(jià)對象的業(yè)績評價(jià)與激勵(lì)管理情況。每個(gè)會計(jì)年度至少出具一份定期報(bào)告。

　　不定期報(bào)告根據(jù)需要編制，反映部分特殊事項(xiàng)或特定項(xiàng)目的業(yè)績評價(jià)與激勵(lì)管理情況。

　　第三十四條 業(yè)績評價(jià)與激勵(lì)管理報(bào)告應(yīng)根據(jù)需要及時(shí)報(bào)送薪酬與考核委員會或類似機(jī)構(gòu)審核，并提交董事會或類似機(jī)構(gòu)審批。

　　第三十五條 企業(yè)應(yīng)定期通過回顧和分析，檢查和評估業(yè)績評價(jià)與激勵(lì)管理的實(shí)施效果，不斷優(yōu)化業(yè)績計(jì)劃和激勵(lì)計(jì)劃，改進(jìn)未來績效管理工作。

　　第六章 附 則

　　第三十六條 本指引由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。