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混合銷售與兼營的區別是什么？

第四道題，他說銷售自產活動板房的同時提供安裝服務，他說同時提供我認為應該是混合銷售。可是答案中說的他不是混合銷售。這是為什么呢？

兼營簡易計稅方法應納稅額的計算 2021-02-01 14:42:51

問題來源：

甲建筑公司為增值稅一般納稅人，主要從事建筑工程施工及活動板房的生產和安裝業務。2020年10月有關經營情況如下：
（1）承建的A酒店項目當月竣工結算，取得含增值稅工程款2180萬元，另取得獎勵款21.8萬元。A酒店項目適用一般計稅方法計稅。
（2）承建的B住宅項目當月竣工結算，取得含增值稅工程款5665萬元；支付含增值稅分包款1030萬元，取得增值稅普通發票注明稅額30萬元。B住宅項目選擇簡易計稅方法計稅。
（3）購進A酒店項目用原材料，取得增值稅專用發票注明稅額100萬元。
（4）支付B住宅項目的勞務派遣服務費，取得增值稅專用發票注明稅額0.5萬元。
（5）進口專用設備共用于A酒店項目和B住宅項目，取得海關進口增值稅專用繳款書注明稅額60萬元。
（6）銷售自產活動板房同時提供安裝服務，取得活動板房含增值稅價款169.5萬元、安裝服務含增值稅價款21.8萬元。
已知：銷售貨物增值稅稅率為13%，銷售建筑服務增值稅稅率為9%、增值稅征收率為3%，取得的扣稅憑證均符合抵扣規定。
要求：
根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.計算甲建筑公司當月A酒店項目增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（　　）。

A、（2180+21.8）×9%

B、（2180+21.8）÷（1+9%）×9%

C、2180×9%

D、2180÷（1+9%）×9%

正確答案：B

答案分析：（1）“獎勵款21.8萬元”屬于價外費用，應計稅，排除選項CD；（2）“2180萬元”題目明確交代為含增值稅價，價外費用“21.8萬元”也是含稅金額，均應作價稅分離，選項A錯誤，選項B正確。

2.計算甲建筑公司當月B住宅項目應繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是（　　）。

A、（5665-1030）÷（1+3%）×3%

B、（5665-1030）×3%

C、5665×3%

D、5665÷（1+3%）×3%

正確答案：A

答案分析：（1）納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用“扣除支付的分包款后的余額”為銷售額，選項CD排除；（2）題目明確交代“5665萬元”和“1030萬元”均為含稅金額，其差額應價稅分離，選項A正確，選項B錯誤。

3.甲建筑公司的下列進項稅額中，準予從銷項稅額中抵扣的是（　　）。

A、支付分包款的進項稅額30萬元

B、購進A酒店項目用原材料的進項稅額100萬元

C、支付B住宅項目勞務派遣服務費的進項稅額0.5萬元

D、進口專用設備的進項稅額60萬元

正確答案：B,D

答案分析：（1）選項A：支付分包款取得的是增值稅普通發票，不屬于增值稅的合法扣稅憑證，不得抵扣進項稅額；另外，這里同時屬于外購服務用于簡易計稅方法項目，不得抵扣進項稅額。（2）選項C：由于該勞務派遣服務用于簡易計稅方法項目，不得抵扣進項稅額。（3）選項D：進口的專用設備兼（混）用于一般計稅方法項目和簡易計稅方法項目，其進項稅額可以全部抵扣。

對于選項C，因為勞務派遣服務費是為了B住宅項目發生的，而在業務（2）中提及B住宅項目采用簡易計稅方法，所以即使勞務派遣服務費取得了增值稅專用發票，也不能抵扣進項稅額。

4.計算甲建筑公司當月銷售自產活動板房同時提供安裝服務增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（　　）。

A、（169.5+21.8）÷（1+9%）×9%

B、169.5÷（1+13%）×13%+21.8÷（1+9%）×9%

C、（169.5+21.8）÷（1+13%）×13%

D、169.5÷（1+13%）×13%

正確答案：B

答案分析：納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于混合銷售，應“分別核算”貨物和建筑服務的銷售額，“分別適用”不同的稅率或者征收率。

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